2013年注册会计师《税法》最后冲刺试卷(5)

四、综合题(本题型共2小题，第一题11分。第二题12分。涉及计算的，要求列出计算步骤）
43、 某生产化工产品的公司，2012年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元：取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。当年发生的部分业务如下：
(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2012年已将其中40万元利息收入计人其他业务收入。
年初签订一项转让商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2012年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。
(2)1月底将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计人投资收益。
(3)将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238．5万元，取得现金对价26．5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
(4)撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。
(5)当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44．7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。
(6)当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%(金融企业同期同类贷款年利率为5%)，支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。
(7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
(8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投人使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。(其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)
根据上述资料，要求计算：
(1)业务(1)应调整的应纳税所得额。
(2)业务(2)应调整的应纳税所得额。
(3)业务(3)应调整的应纳税所得额。
(4)业务(4)应调整的应纳税所得额。
(5)业务(5)应调整的应纳税所得额。
(6)业务(6)应调整的应纳税所得额。
(7)业务(7)应调整的应纳税所得额。
(8)业务(8)对企业所得税应纳税所得额和应纳税额的影响金额。
(9)该企业2012年应纳的企业所得税。

44、某酒厂(位于市区)为增值税一般纳税人，主要生产各种酒类产品，2012年6月有关经营业务情况如下：
购进业务：
(1)月初从农业生产者手中收购一批玉米作原材料，收购凭证上注明金额50万元，支付运费2．6万元、建设基金0．4万元、装卸费及其他杂费0．6万元，取得货运发票，材料已入库。
(2)从国内购进酒精60吨，取得增值税专用发票，注明金额30万元、增值税5．1万元；本月生产白酒领用其中的80%；购进其他各类原材料，取得增值税专用发票，注明的增值税共计5．6万元。
(3)进口两台生产检测设备，买价160万元，支付中介佣金6万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费14万元、保险费0．54万元，取得海关填发的增值税专用缴款书，检测设备进口关税税率、10%。
(4)从小规模纳税人企业购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款5万元。
销售业务：
(1)向烟酒批发公司销售瓶装白酒50吨，销售单价为160元/公斤，开具增值税专用发票，注明金额800万元，同时收取包装物押金5．85万元。销售散装粮食白酒32吨，开具普通发票取得收入24．57万元。
(2)向酒店及消费者零售白酒10吨，销售单价200元/公斤，取得含税销售额234万元。委托加工业务：
将月初购进的玉米的10%运往甲企业，委托加工白酒，甲企业开具的增值税专用发票上注明加工费3万元、增值税税额0．51万元；甲企业已代收代缴消费税；酒厂收回白酒0．6吨，将其中的50%直接销售，取得零售收入6．4万元。受托加工业务：
受托为某县城乙企业加工酒精4吨，乙企业提供的材料成本为9万元，当月加工完毕，酒厂开具增值税专用发票，注明加工费2万元、增值税0．34万元。
其他业务：
(1)新研制一种营养白酒，为打开市场，赠送给关系单位10000斤，成本为6万元，成本利润率为10%，该白酒无同类产品市场价格。
(2)因管理不善，库存的上月从一般纳税人购进的原材料丢失，成本5．8万元，其中运费成本0．5万元，运费成本中包括装卸费0．1万元，丢失的原材料以前已抵扣进项税额。已知：酒精消费税税率为5%；白酒的消费税税率为20%加0．5元/斤；假定有关票据当月均通过税务机关的认证并在当月抵扣。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
(1)计算进口检测设备应缴纳的增值税；
(2)计算2012年6月该酒厂应转出的进项税额；
(3)计算该酒厂受托加工业务应代收代缴的税金；
(4)计算委托加工业务应被代收代缴的消费税；
(5)计算2012年6月该酒厂销项税额；
(6)计算本月该酒厂准予从销项税额中抵扣的进项税额；
(7)计算2012年6月该酒厂应向税务机关缴纳的增值税；
(8)计算2012年6月该酒厂应向税务机关缴纳的消费税；
(9)根据该酒厂的顾客群，若该酒厂成立销售公司，统一以不含税价格160元/公斤销售给销售公司，不再直接向酒店和消费者个人销售，是否会节税?如果能够节税，根据2012年6月的资料，计算2012年6月该酒厂可节省的消费税的金额。