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2015年注册会计师《税法》精选试题及答案(十二)

来源:233网校 2015年5月3日

1.单选题

甲公司与银行签订融资租赁合同,合同记载租金50万元/年,期限3年;另与乙企业签订一份房产租赁合同,合同记载租赁期5年,租金合计100万元。则甲公司应缴纳的印花税为( )元。

A、125

B、555

C、1075

D、2500

【正确答案】C

【答案解析】甲公司应纳印花税=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)。

2.单选题

某企业签订了如下经济合同:与甲公司签订技术开发合同,合同总金额为400万元,其中研究开发费100万元;与乙公司签订货物销售合同,销售额为300万元;签订运输合同,记载运输费4万元,其中包括保险费0.5万元、装卸费0.5万元。该企业应缴纳印花税( )元。

A、1800

B、1815

C、2115

D、2120

【正确答案】B

【答案解析】(1)为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税=(4000000-1000000)×0.3‰=900(元)。

(2)销售合同应纳的印花税=3000000×0.3‰=900(元)。

(3)货物运输合同,不含所运货物的金额、装卸费和保险费,因此运输合同应纳的印花税=(4-0.5-0.5)×10000×0.5‰=15(元)。

(4)该企业应缴纳印花税=900+900+15=1815(元)。

3.单选题

2014年1月某企业与银行签订了流动资金周转性借款合同,合同期限1年,合同规定,该公司可在一年以内,以500万元为最高限额,随借随还,目前尚未发生借款业务,则该企业2014年应缴纳的印花税为( )。

A、5元

B、250元

C、500元

D、0元

【正确答案】B

【答案解析】应纳印花税额=500×0.05‰×10000=250(元)。

4.单选题

下列不同的借款合同,印花税计税方法不正确的是( )。

A、流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还时,再另贴印花

B、凡一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,应以借款合同所载金额计税贴花

C、对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花

D、借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的,借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上,按各自的借款金额计税贴花

【正确答案】A

【答案解析】流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同时,不再另贴印花。

5.单选题

某公司2014年2月份开业,领受房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、商标注册证、土地使用证、专利证各一份。公司实收资本1000万元,除资金账簿外,启用了10本营业账簿;同年与甲企业签订了一份易货合同,合同约定,以价值200万元的产品换取180万元的原材料,甲企业补差价20万元,2014年该公司应纳印花税( )元。

A、6098

B、6215

C、7140

D、7410

【正确答案】B

【答案解析】应纳印花税=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)。

6.单选题

某公司以4000万元购得某一写字楼作为办公用房使用,该写字楼原值5000万元,累计折旧3000万元。当地契税税率为3%,该公司应缴契税为( )万元。

A、120

B、105

C、140

D、60

【正确答案】A

【答案解析】本题考核契税的计算。契税以成交价格作为计税依据。应缴纳契税=4000×3%=120(万元)。

7.单选题

下列属于耕地占用税征税范围的是( )。

A、占用花圃、苗圃用地用于建房

B、鱼塘用地

C、茶园、果园用地

D、种植经济林木的土地

【正确答案】A

【答案解析】占用耕地用于建房属于耕地占用税征税范围。

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