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2016年注会税法高频考点练习:第七章资源税法和土地增值税法

来源:233网校 2016年7月18日
导读: 2016年注册会计师考试税法高频考点练习,精选各章重要考点习题,提升考生解题能力。

2016年注册会计师考试税法高频考点练习:第七章资源税法和土地增值税法

 一、单项选择题

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  1、某公司于2014年8月转让位于市区的办公用房,取得售房款200万元,签订转让合同。该办公用房2010年1月购入,购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格,应纳土地增值税额的增值额是( )。(当地契税税率4%,不考虑地方教育附加)

  A.90.1万元

  B.162.2万元

  C.170.2万元

  D.173.4万元

  2、下列各项中,应当征收土地增值税的是( )。

  A.公司与公司之间互换房产

  B.房地产开发公司为客户代建房产

  C.兼并企业从被兼并企业取得房产

  D.双方合作建房后按比例分配自用房产

  3、土地增值税实行( )税率。

  A.比例税率

  B.全额累进税率

  C.超额累进税率

  D.超率累进税率

  二、多项选择题

  1、下列企业中,属于土地增值税纳税人的有( )。

  A.赠与国有企业房产的企业

  B.出让国有土地使用权的国土局

  C.转让国有土地使用权的企业

  D.将办公楼用于出租的外国企业

  2、下列赠与行为不属于土地增值税征税范围的有( )。

  A.甲某将房产赠与儿子

  B.乙某膝下无子,将房产赠与对其赡养的侄子

  C.丙某将房产通过国家机关赠与希望工程基金会

  D.丁某通过境内非营利的社会团体赠与全国老年基金会

  参考答案及解析:

  一、单项选择题

  1【正确答案】A

  【答案解析】纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,旧房及建筑物的评估价格,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2010年1月-2014年8月按满5年计算,评估价格=80×(1+5×5%)=100(万元),增值额=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)-200×0.05%-80×4%(购房时的契税)=90.1(万元)。

  2【正确答案】A

  【答案解析】房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移,属于土地增值税的征税范围。

  3【正确答案】D

  【答案解析】土地增值税实行四级超率累进税率。

  二、多项选择题

  1【正确答案】AC

  【答案解析】出让国有土地使用权,不属于土地增值税的征税范围;出租房产,产权并没有发生转移,不缴纳土地增值税。

  2【正确答案】ABCD

  【答案解析】房地产的赠与虽发生了房地产的权属变更,但作为房产所有人、土地使用权的所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入。因此,房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。但这里的“赠与”仅指以下情况:①房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。②房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

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