A、已出租的建筑物
B、出租给本企业职工居住的宿舍
C、持有并准备增值后转让的土地使用权
D、企业拥有并自行经营的旅馆饭店
22. 下列关于可转换公司债券的说法或做法，正确的有( )。
A、企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积
B、可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额
C、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益
D、发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理
E、按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额
简答题
23. 某企业2013年度有关资料如下：
(1)应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；
(2)应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；
(3)预收款项项目：年初数80万元，年末数90万元；
(4)主营业务收入6000万元；
(5)应交税费—应交增值税(销项税额)1020万元；
(6)其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元，收到客户用11．7万元商品(货款10万元，增值税1．7万元)抵偿前欠账款12万元。
要求：根据上述资料计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额。
24. (1)甲公司于20X8年9月20日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换。资产置换日，甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元，公允价值变动80万元)，公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。甲公司换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下。
借：无形资产 480
贷：可供出售金融资产
——成本 400
——公允价值变动 80
借：管理费用 32
贷：累计摊销 32
(2)甲公司于20×8年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地进行置换。资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为5000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为6000万元；丙公司换出土地的账面价值为3000万元，公允价值为6000万元。甲公司换入的土地准备持有以备增值，采用成本模式计量，该换入土地尚可使用年限为50年，采用直线法摊销。甲公司换出办公楼应交营业税为300万元，不考虑其他税费。假定非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下：
借：固定资产清理4000
累计折旧 1000
贷：固定资产 5000
借：投资性房地产 6300
贷：固定资产清理 6000
应交税费——应交营业税 300
借：固定资产清理 2000
贷：营业外收入 2000
借：其他业务成本 31．5
贷：投资性房地产累计摊销 31．5
要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按前期差错处理，涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算，不考虑所得税费用和盈余公积的调整，损益合并转入利润分配，答案中的金额单位用万元表示)。
25. 甲公司20x 2年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自3月20日起自行研发一项新技术。20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元、开发阶段符合资本化条件前支出60万元、符合资本化条件后支出400万元。研发活动至20x2年年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
(2)7月13，自公开市场以每股5．5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。20×2年12月13，乙公司股票收盘价为每股7．8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
(3)20×2年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25％；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
(1)对甲公司20×2年自行研发新技术发生支出进行会计处理，计算20×2年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
(2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在20×2年12月13的计税基础，编制确认涕砸所得税相关的会计分录。
(3)计算甲公司20×2年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。
26. 甲上市公司(以下简称甲公司)为支付开发阶段M无形资产的研发费用，于2012年1月1日发行了50万份可转换债券，每份面值1000元，取得总收入50400万元，并于当日将其中50000万元投入研发工程中。该债券期限为5年，票面年利率为3％，实际利率为4％，自2013年1月1日起利息按年支付；债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元，股票面值为每股l元。甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规定进行了分拆。其他相关资料如下：
(1)至2012年年底，无形资产开发仍然没有完成，甲公司闲置专门借款资金存入银行的利息收入是5万元。
(2)2012年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元，2012年发行在外普通股加权平均数为40000万股。
(3)2013年1月1日，该可转换公司债券的50％转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥，甲公司已支付2012年利息；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2012年该可转换公司债券借款费用的全部计入该技术改造项目成本；④所得税税率为25％，不考虑其他相关因素；⑤利率为4％、期数为5期的普通年金现值系数为4．4518，利率为4％、期数为5期的复利现值系数为0．8219；⑥按实际利率计算的可转换公司债券预计未来现金流量的现值即为负债成分的公允价值；⑦按当f3可转换公司债券的账面价值计算转股数。⑧所有计算结果保留2位小数，单位以万元或万股表示。
要求：
(1)计算可转换公司债券中负债成分的公允价值和权益成分的公允价值，并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
(2)计算甲公司2012年l2月3113应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用并编制相关会计分录。
(3)计算甲公司2012年基本每股收益和稀释每股收益。
(4)编制甲公司2013年1月113支付可转换公司债券利息的会计分录。
(5)计算2013年1月1日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数，并编制可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
