1. A公司有一幢办公楼，原值3600万元，已计提折旧为1400万元，已计提减值准备200万元。该办公楼内原有4部电梯，原值360万元，未单独确认为固定资产。2013年12月，甲公司采用出包方式改造办公楼4部电梯，决定更换4部电梯。支付的新电梯购买价款为640万元(含增值税税额，适用的增值税税率为17％)，另发生安装费用20万元，以银行存款支付，旧电梯的回收价格为40万元，款项尚未收到。电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼新的成本为( )万元。
A、2560
B、2580
C、2450
D、2460
多项选择题
2. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：
ABC公司于2011年12月1日正式动工兴建一幢厂房，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于2012年1月1日、2012年7月1日和2013年1月1日支付工程进度款1500万元、2500万元和1500万元。ABC公司为建造厂房于2012年1月13专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6％。另外在2012年7月1日又专门借款4000万元，借款期限为5年，年利率为7％。借款利息按年支付(假定借款名义利率与实际利率均相同)。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0．5％。厂房于2013年6月30日完工，达到预定可使用状态，并于2013年8月15日办理竣工决算。
关于借款费用准则中每一会计期间的利息资本化金额的确定，下列说法中正确的有( )。
A、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定
B、企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化率，计算确定当期应予资本化的利息金额
C、为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额
D、为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数超过专门借款的部分乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款利息中应予资本化的金额
E、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用的金额确定
3. 关于ABC公司借款费用的会计处理，下列说法正确的有( )。
A、借款费用停止资本化的时点是2013年8月15日
B、2012年专门借款发生的利息支出金额为260万元
C、2012年利息资本化金额为260万元
D、2012年利息资本化金额为185万元
E、2013年利息资本化金额与2012年利息资本化金额相等
4. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：
A公司于2012年12月25日动工兴建一栋办公楼，工程采用出包方式，工程于2014年6月30日完工，达到预定可使用状态。2014年3月1日至2014年5月31日接受正常工程检查停工3个月。其他资料如下：(1)公司为建造办公楼于2012年12月31日取得专门借款12000万元；(2)办公楼的建造还占用了两笔一般借款；(3)建造工程2013年1月1日发生第一笔资产支出9000万元。
按照借款费用准则规定，在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，其资本化金额的计算，下列会计处理中正确的有( )。
A、按照资本化期间的利息费用减去闲置资金对外投资取得的利息收益计算求得
B、应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额
C、一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数
D、一般借款属于外币借款，其本金和利息所产生的汇兑差额应作为财务费用，计入当期损益
E、一般借款属于外币借款，其本金和利息所产生的汇兑差额应予以资本化，计入工程成本
5. 下列关于借款费用资本化时点的说法中，正确的有( )。
A、借款费用开始资本化的时点是2012年12月25日
B、借款费用开始资本化的时点是2013年1月1日
C、借款费用在2014年3月1日至2014年5月31日应暂停资本化
D、借款费用停止资本化的时点是2014年6月30日
E、2014年3月1日至2014年5月31日借款费用不应暂停资本化
6. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题
甲公司20×2年度涉及所得税的有关交易事项如下：
(1)1月1日以2045．08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为4％，年实际利率为3．2％，到期日为20×3年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。根据税法规定国债利息收入免交所得税。
(2)甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×1年2月8日购入，其初始投资成本为1 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元计入当期损益。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
(3)20×2年7月5日，甲公司自行研究开发的某项专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。该专利技术的成本为2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，内部研究开发形成的无形资产的计税基础为其成本的l50％。假定甲公司该专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
(4)20×2年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入w公司原股东持有的w公司l00％的净资产进行吸收合并，并确认了700万元商誉，w公司原有账面可抵扣亏损600万元，在购买日不符合确认递延所得税资产的条件，20×1年12月31日甲公司确认其属于可抵扣亏损。
(5)20×2年12月31，甲公司对上述w公司进行吸收合并时确认的商誉计提减值准备200万元。根据税法规定，商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。
(6)甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，甲公司的C建筑物于20×1年6月30日投入使用并直接出租，成本为2800万元。20×2年12月31日，已出租C建筑物本年度公允价值变动收益为180万元。根据税法规定，已出租建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司20×2年度实现的利润总额为10000万元，期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。
A、合并日后应确认因商誉减值而产生的可抵扣暂时性差异的递延所得税资产
B、不应确认无形资产产生可抵扣暂时性差异的递延所得税资产
C、合并日后应确认吸收合并时被合并方可抵扣亏损的递延所得税资产
D、不应确认长期股权投资产生应纳税暂时性差异的递延所得税负债
E、应确认投资性房地产产生应纳税暂时性差异的递延所得税负债
7. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：
甲公司经董事会和股东大会批准，于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：
(1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资20×7年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(3)将全部短期投资重分类为交易l生金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资20×7年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(4)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)，按8年及双倍余额递减法计提折IEt，20×7年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(5)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货20×7年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。
(6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产20×7年年初账面净值为7000万元，原每年摊销700万元(与税法规定相同)，累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面净值相同。
(7)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。20×7年发生符合资本化条件的开发费用l 200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的l50％。
(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25％，预计在未来期间不会发生变化。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
下列各项中，属于会计政策变更的有( )。
A、管理用固定资产的预计使用年限由l0年改为8年
B、发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法
C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D、所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E、在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算
8. 下列各项中，属于会计估计变更的有( )。
A、对丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法
B、无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
C、开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
D、管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
E、短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值
9. 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有( )。
A、生产用无形资产于变更日的计税基础为7000万元
B、将20×7年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计入生产成本
C、将20×7年度管理用固定资产增加的折旧120万元计入当年度损益
D、变更13对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元，并调增期初留存收益l5万元
E、变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，并计入20×7年度损益2000万元
10. 下列各项关于甲公司20×1年度所得税会计处理的表述中，正确的有( )。
A、确认递延所得税资产50万元
B、确认递延所得税负债80万元
C、确认递延所得税费用30万元
D、确认应交所得税2241．18万元
E、确认所得税费用2271．18万元
