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2012年注册会计师战略与风险管理预习:内部控制

来源:233网校 2012年4月6日
  • 第2页:中国内部控制的发展状况

注册会计师考试《公司战略与风险管理》科目
第八章内部控制

  知识点三、中国内部控制的发展状况

  1、我国的发展

  (1)《企业内部控制基本规范》

  2008年6月28日,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》(下称“内控规范”)。自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,同时鼓励非上市的大中型企业执行。

  内控规范的目标:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整;提高经营效率和效果;促进企业实现发展战略。

  内控规范的要素:内部环境;风险评估;控制活动;信息与沟通;内部监督。

  (2)《企业内部控制配套指引》新内容

  在颁布了《内控规范》之后,中国财政部、证监会、审计署、银监会及保监会于2010年4月26日联合发布了《企业内部控制配套指引》(下称《配套指引》),当中包括l8项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。

  《配套指引》对《内控规范》进一步的细化,这指引的制定发布,标志着企业内部控制规范体系建设目标的基本建成。《配套指引》自2011年1月1日起按已定时间表在境内外不同类型的上市公司施行。同时,鼓励相关非上市大中型企业提前执行。

  2、对企业的影响

  对内控的投入将为企业带来价值,得使提高企业竞争力以保可持续发展。当中价值包括:(1)优化流程和改善企业的内控;(2)有利于企业更好的理解其所面临的风险,使得能有效地规避风险;(3)更好地去满足合规要求;(4)改善财务报告职能;(5)更有效地利用信息技术的投资。以下章节将对企业如何实践及遵循我国内部控制要求有更多的阐述。

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