注册会计师考试《公司战略与风险管理》科目
第八章内部控制
知识点二十五、审计委员会与内部审计
审计委员会的义务是确保充分且有效的内部控制
1、负责监督内部审计部门的工作。
2、确保内部审计部门提出的建议已执行。
3、审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性，确保内部审计部门正在有效运作。
4、在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。
| 内部审计的相关描述 | 具体说明 |
| 内部审计活动 | （1）组成：内部审计职能部门的组成，取决于企业的规模、复杂性、经营活动范围和风险概况，以及董事会为审计部门分配的责任。 （2）独立性： ●对所审计的活动保持独立性； ●直接向董事会或审计委员会报告； ●如果主管审计师向高管报告日常行政事务，董事会必须采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性； （3）审计师拥有相应的权力。 （4）具备必要的知识、技能和训练。 （5）培训和再教育 |
| 内部审计师在企业中的地位 | 内部审计师的主要作用是，独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率。 （1）内部审计师必须保持客观和独立，不受任何约束。 （2）内部审计师应被允许直接与外聘审计师沟通。 |
| 内部审计师的职能范围 | （1）基本职能：评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性。以及确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录，正确地保护资产，及确定公司是否遵循了法律法规及其自己的政策，以及管理层是否采取了适当的步骤，来应对控制的不足。 （2）扩展职能：为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议，帮助企业制定及修订新的政策、程序、做法，在兼并、收购和转型活动中发挥作用。 |
| 内部审计报告 | （1）报告的内容：通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议。 ●审计工作的目标为报告使用者说明了复核的目的。 ●审计师已实施的程序概述，说明了审计师如何收集和整理能够支持其所发表的意见及所提出的建议的证据。 ●审计意见对接受复核的内部控制的有效性进行总结。 ●审计师的建议突出说明了控制上的不足之处，并提出矫正措施的建议。 （2）报告的程序：内部审计师→部门主管（定稿）→有决策权的管理者→跟进 |
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