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9月基金从业《私募投资基金》真题考点:公司型基金税费

来源:233网校 2019年11月9日

233网校为您整理2019年基金从业资格考试《私募股权投资基金基础知识》的真题考点,为以后备考的考友们提供参考。

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【真题考点】公司型基金税费

【考纲要求】掌握

【所属章节】第四章 第四节

【考点提炼】公司型基金的投资者作为公司股东从公司型基金获得的分配是公司税后利润的分配,因此投资者是公司时,以股息红利形式获得分配时可按照上述《企业所得税法》的规定免税;自然人投资者需缴纳股息红利所得税(适用税率为20%)并由基金代扣代缴,因而需承担双重征税(公司所得税与个人所得税)。

公司型基金的税收规则是“先税后分”。《企业所得税法》规定:公司以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额,包括:(1)销售货物收入;(2)提供劳务收人;(3)转让财产收入;(4)股息、红利等权益性投资收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特许权使用费收入;(8)接受捐赠收入;(9)其他收入。对公司型基金而言,“转让财产收入”“股息、红利等权益性投资收益”为主要收入来源,其中“转让财产收入”即公司型基金转让标的企业股权获得的收入。当以债转股等方式投资时,还可能存在“利息收入”。三类收入中,《企业所得税法》规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收人,可以在计算应纳税所得额时减除。

【2019.9真题测试】关于公司型基金基本税负,以下表述错误的是(  )。

A. 基金所投项目若通过并购或回购等非上市股权转让方式退出,不属于增值税征税范围

B. 基金从境内被投企业取得的股息红利所得和股权转让所得均需按基金企业的所得税率缴纳企业所得税

C. 基金所投项目上市后通过二级市场退出时需按税务机关的要求计缴增值税

D. 基金的自然人投资者对以股息红利形式取得的分配需承担双重征税

参考答案:B

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