案例分析教案第一章财务评价

４、销售税及附加＝销售收入×销售税进即附加税率
　　所得税＝利润×所得税率
　　　　　　　　　　　　　　　　（销售收入－销售税及附加－总成本）
案例三，主要考核还本付息表、总成本分析表和损益表的编制和相应的静态盈利能力分析指标的计算以及自有资金现金流量表的编制和相应报考盈利能力分析指标的计算。
一、 还本付息表的编制：根据贷款利息公式列出表格中的费用名称。
        贷款利息＝（年初累计借款＋本年新增借款／２）×贷款利率
                         还本付息表如下：
序号 　　　　　年份费用名称 １ ２ ３ ４ ５ ６ ７ ８
１ 年初累计借款        
 本年新增借款        
 本年应付利息        
 本年应还本金        
 本年应还利息        
　　
    二、总成本费用表的编制：根据总成本费用构成列出表格的费用名称。
　　　　年总成本费用＝年经营成本＋年折旧费＋年摊销费＋年维修费＋年应付利息
所以，总成本费用表如下：
序号 　　　　　　年份费用名称 　　３ 　　４ 　　５ 　　６
　１ 年经营成本    
　２ 年折旧费    
　３ 年摊销费    
　４ 年维修费    
　５ 年财务费    
５．１ 建设期贷款利息    
５．２ 流动资金贷款利息    
　６ 总成本费用    来源：www.examda.com
　　三、损益表的编制：试计算利润的表格。
　　　　年利润＝年销售收入－年销售税及附加－年总成本
　　　　年税后利润（指完所得税后的利润）＝年利润－年所得税
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　＝年利润×所得税率
　　　　　                       损益表
序号 　　　　　　　年份费用名称 ３ ４ ５ ６ ７ ８ ９ １０
１ 销售收入        
２ 销售税及附加　⑴×税率        
３ 总成本        
４ 总利润　⑴－⑵－⑶        
５ 所得税　⑷×所得税率        
６ 税后利润　⑷－⑸        
７ 盈余公积金        
８ 应付利润        
９ 未分配利润        
　　　
表中，最后三行的计算有以下两种情况：
１、 当税后利润＋折旧费＋摊销费≤该年应还款额，则该年的税后利润全部为未分配利润，不计取盈余公积金和应付利润；
２、 当税后利润＋折旧费＋摊销费>该年应还款额。
则　未分配利润＝该年应还款额－折旧费－摊销费
　　盈余公积金＝税后利润×１０％
　　应付利润＝税后利润－盈余公积金－未分配利润
一般说，能够计取应付利润的年份为还款后出现盈余的年份。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　该年应还款额
借款偿还期＝（还款后出现盈余的年份－开始借款的年份）＋
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　该年可用于还款额
式中，该年可用于还款额＝未分配利润＋折旧费＋摊销费＋年盈余公积金＋年应付利润
　　　　　　　　　　　＝该年应还款额＋该年盈余公积金＋该年应付利润
    四、静态盈利能力指标的计算：
　　  　投资利润率＝正常年份的年平均利润÷总投资
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　固定资产总投资＋流动资金总投资
　　　  投资利税率＝正常年份的年平均利税÷总投资
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年平均利润＋年销售税及附加
　　案例四　主要考核从盈亏平衡分析角度来判断项目的可行性。见案例四内容。
　　案例五　主要考核项目的清偿能力。
    问题２　还本付息表、总成本费用表、损益表三表应联算。见以下计算：

　　　　　　　　　　　　　　　　　还本付息表
序号 　名　　　称 　１ 　２ 　３ 　４ 　５ 　６ 　７
 １ 年初累计借款    0 1050 2205 1672.54 1112.65  538.52   0
 ２ 本年新增借款 1000 1000    0     0     0     0   0
 ３ 本年应计利息   50  155  220.50  167.25  111.27   53.85   0
 ４ 本年应还本金    532.46  559.89  574.13  538.52   0
 ５ 本年应还利息    220.50  167.25  111.27   53.85   0