2014年中级会计师《经济法》第七章重点、难点讲解及典型例题

扣缴义务人

扣缴方法

　　未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的所得

　　①扣缴企业所得税应纳税额－应纳税所得额×实际征收率；
　　②对应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法

　　虽设立机构、场所的非居民企业，但从中国境内取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得

支付人

　　履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收
　　入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款；
　　③扣缴义务人每次代扣的款项，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表；

非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得

工程价款或者劳务
　　费的支付人

　　④企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款