【重点、难点解析】
8.1长期借款
利息的计提及费用归属方向是长期借款的关键知识点。
计提利息的会计分录：
借：财务费用（或在建工程）
贷：长期借款
至于如何确认借款利息的资本化，详见借款费用部分。
8.2应付债券
（一）三种发行价的认定
|
条件 |
当市率大于面率时 |
当市率小于面率时 |
当市率等于面率时 |
|
发行价格 |
折价 |
溢价 |
平价 |
（二）发行费用的处理
1．如果发行费用>发行期间冻结资金产生利息收入
（1）金额较大时
①如果是为购建固定资产而筹措的借款：计入固定资产成本。
②如果不是为购建固定资产而筹措的借款：计入“长期待摊费用”。
（2）金额较小时，直接计入当期的财务费用。
2．如果发行费用<发行期间冻结资金的利息收入视为债券的溢价处理。
（三）会计处理
1.发行时
借：银行存款
应付债券------债券折价
贷：应付债券-----债券面值
-----债券溢价
2.每期计提利息时
