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税费种类 |
费用归属 |
备注 |
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营业税 |
1.主营业务税金及附加 2.其他业务支出 3.固定资产清理 4.挤入“营业外收支”（转让无形资所有权） |
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资源税 |
1.将应税资源作为产品销售时，资源税计入： ①主营业务税金及附加 ②其他业务支出 2.将应税资源自产自用时，资源税计入： ①生产成本 ②制造费用 3.收购未税矿产品时，代扣代缴的资源税计入： 物资采购 |
如果是收购液体盐加工成固体盐的，收购时按收购价的一定比例计入“应交税金------应交资源税”的借方，其余部分计入物资采购成本；出售固体盐时，将应交的资源税计入“应交税金-----应交资源税”的贷方；然后补交差额即可。 |
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土地增值税 |
1.主营业务税金及附加（主营房地产） 2.其他业务支出（兼营房地产） 3.固定资产清理（连同土地使用权一并清理房屋建筑物） 4.在建工程（连同土地使用权一并清理在建工程） |
需注意土地增值额的计算。 |
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房产税、车船使用税、印花税、土地使用税 |
计入“管理费用” |
只有“印花税”不通过“应交税金”。 |
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城市维护建设税和教育费附加的比较 |
作为流转税的附加税计入“主营业务税金及附加”或“其他业务支出” |
城市维护建设税通过“应交税金”，而教育费附加则通过“其他应交款”。 |
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矿产资源补偿费 |
1.管理费用 2.物资采购 |
通过“其他应交款”核算 |
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耕地占用税 |
在建工程 |
不通过“应交税金” |
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所得税 |
详见收入章节 | |
