中级会计实务一重点导读（第2章）

（二）银行存款

1、银行支付结算方式及其账务处理

企业发生的货币资金收付业务可以采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等方式进行结算。

2、银行存款的核对

为了准确掌握银行存款实际金额，防止银行存款账目发生差错，企业应按期对账。为了及时了解银行存款的收支情况，避免银行存款账目发生差错，企业要经常与银行核对存款账。也就是将银行存款日记账的记录同银行的对账单进行逐笔核对。核对时如发现双方余额不一致，要及时查找原因，属于记账差错的，应立即更正。在核对银行存款账目过程中，如发现未达账项时，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。

[注意]银行存款余额调节表不能作为记账的依据，对于未达账项，无须作账务处理，待结算凭证到达后再进行账务处理。

（三）其他货币资金

其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款和存出投资款等。企业应设置“其他货币资金”科目，反映和监督其他货币资金的收支和结存情况。

1、外埠存款

（1）汇出资金时，

借：其他货币资金——外埠存款

贷：银行存款

（2）采购货物时，

借：物资采购

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——外埠存款

（3）转回多余资金时，

借：银行存款

贷：其他货币资金——外埠存款

2、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款的账务处理也如上所述。

3、存出投资款

（1）划出资金时，

借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款

（2）投资时，

借：短期投资

贷：其他货币资金——存出投资款