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中级会计实务高频考点:同一控制下的抵销分录

来源:233网校 2022-10-22 00:00:18

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中级会计实务高频考点:同一控制下的抵销分录
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(1)同一控制下合并日的抵销分录

借:股本

  资本公积

  其他综合收益

  盈余公积

  未分配利润

  贷:长期股权投资

       少数股东权益

恢复留存收益:

借:资本公积

  贷:盈余公积

    未分配利润

(2)同一控制合并日后期末抵销处理

①母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销

借:股本(实收资本)

  资本公积

  其他综合收益

  盈余公积

  未分配利润——年末

  贷:长期股权投资(母公司)

    少数股东权益(子公司所有者权益×少数股东持股比例) 

②母公司对子公司、子公司互相之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销

借:投资收益

  少数股东损益

  未分配利润——年初

  贷:提取盈余公积

    对所有者(或股东)的分配

    未分配利润——年末

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