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中级会计实务考试真题每日一练(7月19日)

来源:233网校 2019年7月19日

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中级会计实务考试真题每日一练(7月19日)

【计算题·2016年真题】

甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:

资料一:2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为850万元。

资料二:2012年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。

资料三:2014年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四:2015年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为153万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。

假定不考虑其他因素。

要求:

(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。

(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额

(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。

(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。

(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。

参考答案:

(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为:

借:固定资产5000

应交税费——应交增值税(进项税额)850

贷:银行存款5850

(2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/15=1650(万元);

甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/15=1320(万元)。

(3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。

会计分录:

借:资产减值损失230

贷:固定资产减值准备230

(4)甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)×3/6=885(万元)。

会计分录:

借:制造费用885

贷:累计折旧885

(5)

借:固定资产清理915

固定资产减值准备230

累计折旧3855(1650+1320+885)

贷:固定资产5000

借:固定资产清理2

贷:银行存款2

借:银行存款1053

贷:固定资产清理900

应交税费——应交增值税(销项税额)153

借:营业外支出——处置非流动资产损失17

贷:固定资产清理17

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