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2025年中级经济师《经济基础知识》考点精析速记
今日真题考点速记：房产税
1、房产税的基本内容
房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税价值或租金收入向产权所有人征收的一种税。 | |
纳税人 | 在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。 包括：产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 |
征税对象 | 房屋 |
征税范围
| 城市（不包括农村）、县城、建制镇和工矿区的房屋。 （在工矿区开征房产税必须经省、自治区、直辖市人民政府批准。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。 ） |
税率 | 我国现行房产税采用比例税率。 （1）从价计征：税率为1.2%。 （2）从租计征：税率为12%。 |
计税依据 | 计税依据：房产的计税价值或房产租金收入。 （1）从价计征：按房产计税价值征税 ①从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。 ②房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。 ③没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。 （2）从租计征：按房产租金收入征税 ①房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计算缴纳房产税。 ②计征房产税的租金收入不含增值税。 |
2、房产税的征收管理
纳税义务发生时间
| （1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 （2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 （3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 （4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 （5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 （6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 （7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。 （8）纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。 |
纳税地点 | （1）房产税在房产所在地缴纳。 （2）房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。 |
纳税期限 | 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 |
2025年中级经济师《经济基础知识》精选试题带刷
今日试题带刷：
1、房产税从价计征时的税率是( )。
A.12%
B.3%
C.4%
D.1.2%
选项BC错误；为干扰项
2、我国现行房产税采用比例税率，从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。其中从价计征的税率为（）。
A.4%
B.1.2%
C.12%
D.0.8%
从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。
选项B正确；(1)从价计征的，税率为1.2%。
选项C错误；(2)从租计征的，税率为12%。
选项AD错误；为干扰项
3、关于房产税的计算，下列选项中正确的有（ ）。
A.从价计征房产税时，计税依据为房产原值一次减除10%~30%后的余值，税率为1.2%
B.从租计征房产税时，计税依据为不含增值税的租金收入，税率为12%
C.某企业出租厂房年租金收入为100万元（不含增值税），则当年应纳房产税为12万元
D.某企业自用房产原值为500万元，当地规定减除比例为20%，则当年应纳房产税为4.8万元
E.纳税人委托施工企业建设的房屋，应自房屋建成当月起缴纳房产税
选项B：正确。从租计征以不含增值税的租金收入为计税依据，税率为12%。
选项C：正确。租金收入应纳房产税=100×12%=12万元。
选项D：正确。从价计征应纳税额=500× ×1.2%=4.8万元。
选项E：错误。纳税人委托建设的房屋，应从办理验收手续之次月起缴纳房产税，而非建成当月。
4、关于房产税的表述，以下说法错误的有（）。
A.纳税人包括产权所有人、承典人、房产代管人或使用人
B.征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋
C.从价计征房产税的。税率为12％
D.从租计征房产税的，税率为1．2％
E.房产不在同一地方时．应在纳税人居住地的税务机关申报纳税
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