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纳税人

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

1. 土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。

2. 转移土地、房屋权属，指下列行为：

①土地使用权出让
②土地使用权转让，包括出售、赠与、互换，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移
③房屋买卖、赠与、互换
（3）单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。个人是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员。

征税对象

在我国境内转移土地、房屋权属的行为

征税范围

（1）国有土地使用权出让：土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。
（2）土地使用权的转让：土地使用者以出售、赠与、互换方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。
（3）房屋买卖：以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。

征税范围

（1）房屋赠与：房屋产权所有人将房屋无偿转让给他人所有。将自己的房屋转交给他人的法人和自然，称为房屋赠与人；接受他人房屋的法人和自然人，称为受赠人。
①房屋的受赠人原则上要按规定缴纳契税；
②法定继承人继承土地、房屋权属的，不征收契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税；
③以获奖方式取得房屋产权，实质上是接受赠与房产的行为，也应缴纳契税。
（2）房屋所有者之间互相交换房屋的行为
①以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照税法规定征收契税；
②公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税；
③在企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税；
④土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征收范围。

税率

3%~5%的幅度税率

计税依据

契税的计税依据不含增值税。由于土地、房屋权属转移方式不同，定价方法不同，因而具体计税依据视不同情况而定。
（1）土地使用权出售、房屋买卖：计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的价格;

（2）土地使用权赠与、房屋赠与，以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为：计税依据为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格；
（3）土地使用权互换、房屋互换：计税依据为所换取的土地使用权、房屋的价格差额，即互换价格相等时，免征契税；互换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；
（4）国有土地使用权出让：计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益；
（5）房屋附属设施：不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税；采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权，房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税；承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税，如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

应纳税额的计算

应纳税额=计税依据X税率

征收管理

（1）纳税义务发生时间：纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。
（2）纳税期限：在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

（3）纳税地点：在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。