税收的职能
(1)财政职能 |
税收通过参与社会产品和国民收入的再分配, 为国家取得财政收入的功能。是首要的和最基本的职能。 |
(2)经济职能 |
也称调节职能,是指为实现社会总需求与总供给的平衡,通过税收分配,对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。由于这种影响主要通过财富的所有权转移,即以一种经济的手段来进行,故将此税收职能称为经济职能。国家调节社会经济活动的重要杠杆。 |
(3)监督职能 |
税收的监督职能有两层含义∶税收的监督职能既涉及宏观层面,也涉及微观层面。 一、税收的变动情况可以在一定程度上反映经济波动状况,可通过这些信息的反馈监督经济的运行,实施宏观调控; 二、可以通过税收征管过程对纳税人的生产、经营活动进行监督,促使其正确履行纳税义务,遵守国家的经济政策。 |
1、税收是各国政府财政收入的最主要形式。
2、税收的含义:税收是国家为实现其职能,凭借其政治权力,依法参与单位和个人的财富分配,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
3、税收的内涵包括:
(1)税收的征收主体是国家
(2)征收客体是单位和个人
(3)税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要,或者说是满足社会公共需要
(4)税收征收的依据是法律,凭借的是政治权力,而不是财产权力
(5)征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程
(6)从税收征收的直接结果看,国家通过税收方式取得了财政收入
1、拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述,因其提出者为美国经济学家阿瑟·拉弗而得名。
2、横轴表示税率的高低,纵轴表示税收收入或经济增长。税收收入最初随着税率的提高而增加,达到一定税率水平后,税收收入随着税率的提高而下降。
【解释】在较低的税率区间内,税收收入随税率的增加而增加。但提高税率超过一定限度将对劳动供给与投资产生负激励,进而抑制经济增长,使税基减少,税收收入下降。
3、该曲线的基本含义是:保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
4、拉弗曲线提示各国政府:征税有“禁区”,要注意涵养税源。这里的税源主要是指国民收入,即GDP或经济增长。
这一观点来自供应学派,产生于20世纪70年代,是对之前长期盛行的凯恩斯主义需求管理失效的一种回应。
需求管理理论认为经济停滞、就业不足是由于总需求不足造成的,因而主张扩大政府支出规模,并带动宏观税负水平的迅速上升。然而增加税负、扩大财政支出和赤字累积导致了经济增长停滞与通货膨胀并存,即出现“滞胀”,使需求管理陷入了恶性循环。
供应学派反其道而行之,主张解决"滞胀"问题应该着眼于供给方面,主要是改善劳动及资本供给的数量和质量。由此,20世纪80年代以来,在全球掀起了降低税率、扩大税基的改革浪潮。
税收的基本特征
(1)强制性 |
是指政府以社会管理者的身份,直接凭借政治权力,通过法律形式对社会产品实行强制征收 |
(2)无偿性 |
指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。无偿性是税收本质的体现,是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征 |
(3)固定性 |
指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税,双方都无权随意变更征纳标准 |