233网校证券从业资格考试《保荐代表人胜任能力》真题考点班课程讲义，本节是对证券从业资格考试《保荐业务管理》的讲解。免费试听证券从业孙婧老师真题考点班课程>>
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真题考点
第1讲 第一讲
孙婧老师简介：
外汇分析师，金融交易大赛评委。曾就职于证券、期货公司，熟悉各类金融产品及金融行业要求。教学过程中注重理论知识与实际工作应用的契合。
17.甲公司 2017 年度实现利润总额 3000 万元，该公司所得税率为 25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算相关的事项有：（1）2017 年 1 月开始计提折旧的一项固定资产原值为 1500 万元，使用年限 10 年，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税务要求按直线法计提折旧（预计净残值为 0），假定税法规定的使用年限与会计规定相同；（2）向关联企业捐赠现金 500 万元，假定税务不准许税前扣除；（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为 800 万元，2017 年末的公允价值为 1200 万元，税法规定，以公允价值计量的金额资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额；（4）违反环保法规定应支付罚款 250 万 元 ；（ 5）期末对持有的存货计提了 75 万元的存货跌价准备。不考虑其他因素的影响，甲公司 2017 年度所得税费用为（ ）万元。（1805）
A．893.75 B．850 C．918.75 D．937.50
【233网校答案】D （3000+500+250)*25%=937.5万
【233网校解析】（1）中，2017 年会计计提折旧 300 万元（1500×2÷10），税法折旧 150 万元，二者形成可抵扣暂时性差异 150 万 元 ；（ 2）中，向关联企业捐赠支出会计上计入营业外支出，税法不允许税前扣除，应作为纳税调增事项；（3）中，形成应纳税暂时性差异 400 万元，调减当期应纳税所得额；（4）中，违反环保法规定应支付罚款 250 万元会计上计入营业外支出，税法不允许税前扣除，应作为纳税调增事项；（5）中形成可抵扣暂时性差异 75 万元。上述（2）、（ 4）形成的是永久性差异。2017 年度当期应交所得税=（3000+150+500-400+250+75）×25%=893.75（万元）；2017 年递延所得税费用=400×25%-（150+75）×25%=43.75（万元）； 2017 年度所得税费用=893.75+43.75=937.50（万元）。
考点：所得税费用
18. 甲公司 2017年 6 月 30 日与乙公司签订一项租赁协议，约定从乙公司租入一项管理用固定资产，当日该固定资产的公允价值为 3700 万元，协议约定：租赁开始日为 2017 年 6 月 30 日，租赁期为 3 年，租赁期满归还出租方，合同年利率为 6%。2017 年起每年 6 月 30 日支付租金 1200 万元，租赁期开始日租入资产的尚可使用年限为 4 年。甲公司担保的租赁资产余值 200 万元，与甲公司相关的第三方担保租赁资产余值 150 万元，独立于甲公司和乙公司的第三方对出租人担保的资产余值为 30 万元，甲公司另以银行存款支付律师费等初始直接费用 16 万元，该设备于 2017 年 6 月 30 日达到可使用状态。已知：（P/A,6%,3)=2.7, (P/F,6%，3)=0.8。不考虑其他因素，上述事项对甲公司 2017 年利润总额的影响金额为（ ）万元。（1812）
A．-544.3 B．-649.9 C．-105.6 D．-616.0 E．-636.6
【233网校答案】E
【233网校解析】最低租赁付款额的现值=1200×2.7+（200+150）×0.8=3520（万元），大于该固定资产公允价值的 90% (3700×90%=3330 万元)，为融资租赁。（1）固定资产入账价值=租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者+初始直接费用=3520+16=3536（万元）；（2）影响甲公司 2017 年利润总额的事项为未确认融资费用摊销和租赁资产折旧费用；2017 未确认融资费用摊销=3520×6%×6/12=105.6（万元 ）； 2017 年租入固定资产折旧=（3536-350）÷3×6/12=531（万元）；上述事项对甲公司 2017 年利润总额的影响金额=-（105.6+531）=-636.6
考点：融资租赁
19．根据企业会计准则下列关于某公司2017年资产负债表列报的说法中，不正确的是（ ）。（1709改编）
A．预计将在一年内出售的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应在流动资产中列示。
B．公司自行进行的研究开发项目，其中开发阶段的支出应在非流动资产中列示
C．被划分为持有待售的处置组中的与转让资产有关的负债，应在流动负债中列示
D．到期日为2018年9月30日的银行借款，该笔借款在资产负债表日后、财务报告批准报出日之前签订了展期一年的协议，该负债在流动负债中列示
【233网校答案】：B
【233网校解析】：公司自行进行的研究开发项目，其中开发阶段的支出包括资本化的支出和费用化的支出，费用化的支出转入管理费用，资本化的支出期末余额计入资产负债表“开发支出”项目，属于非流动和资产。
考点：资产负债项目流动性区分与列报
20．甲公司 2016 年 11 月 8 日销售一批商品给 A 公司，取得收入 120 万元（不含增值税，增值税 17%），公司发出商品后，按照正常情况已经确认收入，并结转成本 100 万元，2016 年 12 月 31 日，该笔货款尚未收到，甲公司对该笔应收款计提 5 万元坏账准备，2017 年 1 月 12 日，由于产品质量问题，该批货物被退回，甲公司于2017 年 4 月 30 日完成 2016 年度所得税汇算清缴并批准报出财务报告，适用所得税率 25%，不考虑其他因素的影响，上述事项应该调整 2016 年度净利润的金额为（ ）万元。（1812）
A．-15 B．-12.75 C．-10 D．-11.25 E．0
-(120-5)*75%=-11.25
【233网校答案】D
【233网校解析】应该调整 2016 年度净利润的金额=（100-120+5）×（1-25%）=-11.25（万元）。
考点：资产负债日后调整事项
21．2017年1月30日，甲公司通过向无关联的以公司股东增发1500万股普通股（每股面值1元，市价为6元）取得乙公司80%的股权，并同日控制乙公司，另银行存款支付财务顾问费300万元，双方签署的合同约定，如果乙公司未来三年平均净利润增长率超过5%，甲公司需要另行向乙公司原股东支付100万元，当日，甲公司预计未来三年以公司平均净利润增长率很可能达到8%，不考虑其他因素的影响，甲公司合并乙公司的合并成本为（ ）万元。(9000+100)
A． 9 400 B． 9 100 C． 9 000 D．9 300
【233网校答案】B
【233网校解析】非同一控制下，企业合并合并成本，包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值。合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用及其他相关管理费用应当于发生时计入管理费用。对于或有对价，购买方应当将企业合并协议中约定的或有对价作为合并对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本，本题甲公司合并乙公司的合并成本=1500×6+100=9100（万 元），以银行存款支付财务顾问费300万元计入管理费用。
考点：企业合并成本计算
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