第二节 考虑持续经营假设
管理层的责任和注册会计师的责任：
持续经营假设是编制财务报表的基本原则，因此对持续经营能力作出评估是被审计单位管理层的责任。
注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。
评价管理层对持续经营能力作出的评估：
如果管理层没有对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论运用持续经营假设的理由，询问是否存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并提请管理层对持续经营能力作出评估。如果评估期间少于财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月。
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