一、资产负债表(反映某－特定日期的财务状况)(★★)
(一)金融资产与金融负债的相互抵消(见下图)
例题：
(二)填列方法(见下表)
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项目 |
内容 |
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根据总账科目余额填列 |
以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等项目。有些项目需根据几个总账科目余额计算填列，如货币资金根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目余额的合计数填列 |
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根据明细科目余额计算 填列 |
应付账款、预收款项、开发支出、未分配利润、－年内到期的非流动资产、－年内到期的非流动负债、应付债券等项目。如应付账款根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列。 |
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根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 |
长期借款、长期待摊费用和其他非流动负债等项目 |
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根据有关总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 |
可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等项目。例如：固定资产项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”科目期末余额，再减去“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列 |
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综合运用上述填列方法分析填列 |
如存货项目，应根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列 |
差额；(2)以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，可以增设“外币报表折算差额”项目，列在“未分配利润”项目之后。
【例题·多选题】甲公司下列对资产负债表列报项目的处理中，正确的有()。
A．甲公司将承包项目中“工程施工”期末余额大于“工程结算”期末余额的金额在“工程物资”中进行填列
B．甲公司将在建工程扣除减值准备后的净额在“在建工程”中填列
C．甲公司将“研发支出”按照费用化金额和资本化金额总额进行填列
D．甲公司将长期应收款按照长期应收款账面价值减去将于－年内到期的部分后填列
【答案】BD
【解析】承包项目中“工程施工”期末余额大于“工程结算”期末余额的金额应在“存货，，项目中列报，所以选项A错误；对于研发支出，应该根据研发支出中的资本化金额部分在资产负债表中的“开发支出”中列报，所以选项C错误。
企业应作为资产在年末资产负债表中反映的项目有（ ）。
A.尚未批准处理的盘亏固定资产
B.委托代销的商品
C.债务重组过程中的应收债权
D.协议转让中的无形资产
E.法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A，尚未批准处理的盘亏固定资产，在期末也应暂估处理，不在资产负债表中列示；选项E，很可能获得的赔偿款不满足资产的确认条件，不在资产负债表中列示。
甲公司2011年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入1000万元，预计合同总成本800万元；至2011年12月31日，实际发生成本320万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本300万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、在提供劳务的交易结果不能够可靠估计的情况下，在中期资产负债表日，企业不正确的处理是（ ）。
A、如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按照已收或预计能够收到的金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本
B、如果已经发生的劳务成本预计不能够全部得到补偿，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用，确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，将其确认为当期损失
C、如果已经发生的劳务成本全部不能够得到补偿，则不应当在中期资产负债表日确认收入，但应当将已经发生的劳务成本确认为当期费用
D、在提供劳务的交易结果不能够可靠估计的情况下，在中期资产负债表日，不确认收入和成本
<1>、【正确答案】D
<2>、甲公司2011年度应确认的劳务收入为（ ）。
A、457.1万元
B、320万元
C、300万元
D、20万元
<2>、【正确答案】C
【答案解析】劳务完成程度＝320÷800＝40%，按正常情况可确认收入＝1000×40%＝400（万元）；但因客户发生财务危机，只能收回成本300万元，因此只能确认收入300万元。
