二、利润表(反映－定会计期间的经营成果)(★)
利润表通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示－些中间性利润指标，分步计算当期净损益，如下表所示。
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(1)单步式(略) | ||
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(2)多步式 |
①营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“－”号填列)+投资收益(损失以“－”号填列) | |
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②利润总额＝营业利润(亏损以“－”号填列)+营业外收入－营业外支出 | ||
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内容和结构 |
③净利润＝利润总额(亏损总额以“－”号填列)－所得税费用 | |
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④其他综合收益，具体分为： A．以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益 B．以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益利润表中按照其他综合收益税后净额列报 | ||
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⑤综合收益总额＝净利润+其他综合收益税后净额 | ||
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⑥每股收益(计算方法参见第二十六章每股收益的内容) | ||
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填列方法 |
根据各损益类科目的发生额分析填列 | |
20×8年12月31日，甲公司当年自行销售收入600万元；委托其他公司代销商品确认的销售收入300万元，销售费用3万元；本年销售商品成本400万元，期末在产品账面价值60万元，销售成本中存货跌价准备结转计入成本15万元，期末计提存货跌价准备10万元；当期发生管理费用30万元，短期借款利息费用6万元，广告费支出40万元；当期持有的可供出售权益投资公允价值上升了40万元，之前已经计提减值20万元。甲公司适用的所得税税率为20%，假定不考虑其他因素，甲公司在20×8年度利润表中净利润的金额是（ ）万元。
A、328.8
B、326.8
C、344.8
D、342.8
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的知识点是：利润表项目的填列。甲公司20×8年利润总额＝（600＋300）－400－3－10－30－6－40＝411（万元），利润表中的所得税费用＝411×20%＝82.2（万元），则甲公司20×8年利润表中净利润的金额＝411－82.2＝328.8（万元）。所以选项A正确。
下列项目中会影响营业利润的业务有（ ）
A、生产用固定资产发生修理费5000元
B、处置无形资产净收益300元
C、投资性房地产租金收入60万元
D、接受现金捐赠30万元
【正确答案】AC
【答案解析】本题考查的知识点是：利润表项目的填列。选项A，应计入管理费用，影响营业利润；选项B，应计入营业外收入，不影响营业利润；选项C，应计入其他业务收入，影响营业利润；选项D，应计入资本公积或营业外收入，不影响营业利润。所以选择A、C。
下列各项中，不属于其他综合收益的是（ ）。
A、外币报表折算差额
B、可供出售金融资产的公允价值变动
C、发行可转换债券时确认的权益成份公允价值
D、非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的知识点是：利润表项目的填列。发行可转换债券时权益成份的公允价值确认为资本公积——其他资本公积，转股时其金额转入资本公积——股本溢价，属于权益性交易，因此确认的资本公积——其他资本公积不属于其他综合收益。
甲公司20×8年发生如下事项：（1）销售商品收入500万元；（2）完工商品入库，结转成本100万元；（3）本年销售商品的账面价值为300万元，当期计提减值准备100万元；（4）当期持有的可供出售金融资产公允价值上升20万元；（5）投资性房地产取得租金30万元，计提折旧10万元，发生修理费用5万元；（6）当期发生销售费用4万元，管理费用6万元，接受非关联企业现金捐赠30万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑上述事项以外的其他事项，则甲公司20×8年利润表中“综合收益总额”的列示金额为（ ）。
A、116.25万元
B、78.25万元
C、15万元
D、98.25万元
【正确答案】A
【答案解析】本题考查知识点：利润表“综合收益总额”列报
甲公司20×8年利润总额＝（500＋30）－（300＋10＋5）－4－6－100＋30＝135（万元）；
甲公司20×8年所得税费用＝（135＋100）×25%－100×25%＝33.75（万元）；甲公司20×8年净利润＝135－33.75＝101.25（万元）；甲公司20×8年利润表中其他综合收益项目金额＝20×（1－25%）＝15（万元）。则综上所述，甲公司20×8年利润表中综合收益总额的列示金额＝101.25＋15＝116.25（万元）。所以选项A正确。
