1.
中华股份面临的主要经营风险有：
（1）行业的发展、先进技术的应用、研发人员的流失、国外先进厂家的介入导致中华股份不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长的经营风险。
（2）由于国家针对汽车离合器出台了相关安全标准，明确了生产方应当承担的法律责任，所以在监管要求上，中华股份可能面临法律责任增加的风险。
（3）中华股份针对大客户，采用使用后再付款，付款前允许退货的销售政策，引起退货量增加的风险。
（4）中华股份因某款汽车变速箱有严重质量缺陷而召回，使公司可能遭受声誉风险和成本费用急剧增加的风险。
（5）开发新的客户，潜在的风险可能是中华股份对市场需求估计不准确。
（6）会计部门人员流动频繁，使中华股份面临执行会计制度不当的风险。
2.
（1）财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险：
①新的投资者介入、市场竞争激烈、行业标准的出现导致行业环境发生重大变化；
②会计部门人员流动频繁。
（2）针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：
①向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性；
②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
③提供更多的督导；
④在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见因素；
⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
3.
| 报表项目 |
认定 |
实质性程序 |
|
营业收入 |
发生 |
以收入明细账为起点，追查到相应的记账凭证和发票、发货单、销售合同等支持性凭证，同时也可结合应收账款的函证，对当年销售额进行函证 |
|
截止 |
通过测试资产负债表日后若干天的客户确认收货单据、收款凭证，将其与收入明细账进行核对；同时，从收入明细账选取在资产负债表日前若干天凭证，与客户确认收货单据、收款凭证核对，以确定销售是否存在提前确认收入的现象 | |
|
营业成本 |
截止 |
通过测试资产负债表日后若干天的客户确认收货单据、收款凭证，将其与成本明细账进行核对；同时，从成本明细账选取在资产负债表日前若干天凭证，与客户确认收货单据、收款凭证核对，以确定是否存在提前结转成本的现象 |
|
存货 |
计价和分摊 |
评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值，检查其合理性 |
|
完整性 |
结合营业收入的截止审计程序进行审计 | |
|
资产减值损失 |
准确性 |
结合存货和应收账款的计价和分摊的审计程序进行审计 |
|
完整性 | ||
|
预计负债 |
完整性 |
检查企业缺陷变速箱的销售记录及其召回情况，确定是否足额确认预计负债 |
|
销售费用 |
完整性 |
检查由缺陷变速箱产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理 |
|
应收账款 |
存在 |
函证应收账款；抽查应收账款的相关销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证等有关原始凭据 |
|
计价和分摊 |
检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，以确定其计提的充分性 |
【解析】
（1）营业收入的发生（和应收账款的存在）认定：中低端产品市场竞争激烈，北方公司的市场占有率呈下降趋势，且管理层的薪金与销售收入的增长挂钩，从报表来看，其收入总额仍增长41.66%（
），说明其很可能存在管理层为获得较高的薪金而虚构收入的情况；
（2）营业收入（营业成本）的截止认定、存货的完整性：由于中华股份针对大客户，采用客户购入产品使用一段时间并检测合格后再付款，且付款前有权退货的销售政策，其存在高估收入的动机，因此其很有可能将在年末或接近年末出售的产品在客户并未确认付款的情形下提前确认收入和结转成本；
（3）存货的计价和分摊认定：
由于中低端产品的市场竞争激烈、企业降低产品的售价，国外机床生产厂家凭借先进的技术，进入国内市场，将导致企业存货的减值，但其资料三的资产减值损失本年共增加40万，很可能存在未计提减值和减值计提不足的风险；
（4）资产减值损失准确性和完整性认定（应收账款的计价和分摊）：
企业决定开发新客户，可能导致对客户的不了解，应收账款的可收回性估计不足，导致减值的计提不足；
（5）预计负债、销售费用的完整性认定：中华汽车对某款汽车变速箱进行了召回，并免费更换，产生预计负债和销售费用计提不足的风险。
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