二、多项选择题
1、甲企业从境外进口一批高档化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中正确的有（ ）。
A.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税
B.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
C.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库
D.甲企业使用该进口已税高档化妆品生产高档化妆品准许扣除进口环节缴纳的消费税
【答案】ABD
【解析】消费税属于中央固定收入，海关代征的消费税应入中央库。
2、下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。
A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应向总机构申报纳税
C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向纳税人机构所在地或居住地申报纳税
【答案】AD
【解析】选项B，纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务总局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税；选项C，委托加工应税消费品的，除委托个人（个人包含自然人和个体工商户）加工外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
3、企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（ ）。
A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品
B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品
C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品
D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品
【答案】CD
【解析】选项AB属于出口免税但不退税的范围。
4、下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的有（ ）。
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购汽车轮胎生产的汽车
C.外购涂料生产的涂料
D.外购高尔夫球杆握把生产的高尔夫球杆
【答案】AD
【解析】选项B，轮胎不属于消费税征税范围，不可以抵税；选项C，涂料不允许抵税。
5、某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（ ）。
A.用于本厂研究所作碰撞试验
B.赠送给贫困地区
C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车
D.为了检测其性能，将其转为自用
【答案】BD
【解析】选项A，将小轿车用于碰撞试验既不缴纳消费税，也不缴纳增值税；选项C，属于用于生产应税消费品，在改装后的加长型豪华小汽车卖出时，缴纳消费税。
6、企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（ ）。
A.优质费
B.包装物租金
C.品牌使用费
D.包装物押金
【答案】ABCD
【解析】选项ABC属于向购买方收取的价外费用，应并入销售额计征消费税；选项D,白酒的包装物押金在收取时就应该缴纳消费税。
7、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（ ）。
A.集资款
B.增值税销项税额
C.未逾期的啤酒包装物押金
D.白酒品牌使用费
【答案】AD
【解析】集资款、白酒品牌使用费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。
8、下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量
C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量
【答案】ABC
【解析】选项D，委托加工应税消费品的，应该是纳税人收回的应税消费品数量。
9、实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有（ ）。
A.啤酒
B.黄酒
C.白酒
D.卷烟
【答案】CD
【解析】卷烟和白酒实行复合计征消费税。啤酒和黄酒实行定额税率征收消费税。
10、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。
A.批发环节销售的卷烟
B.零售环节销售的金基合金首饰
C.生产环节销售的普通化妆品
D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
【答案】AB
【解析】选项C征收增值税不征收消费税；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目，因此选项D免征增值税。
2017年注册会计师网校新版教材课程上线，零风险保通关，讲师授课，4大专项通关体系全程助力通关！【点击马上试听课程>>>】
