2006年CK经济法基础讲义第八章第二节
二、准予扣除项目
包括四个大项
成本――注意如果纳税人使用的存货实物流程与后进先出法一致，可以采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。
费用――销售费用、管理费用、财务费用。
税金――不包括增值税。
损失
例5、根据《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中准许从收入总额中扣除的税金包括（ ）。
A、消费税
B、城建税
C、营业税
D、增值税
答案：ABC
例6、下列费用允许在收入总额中扣除的是（ ）。
A、经营性租赁费
B、劳动保护费
C、广告费
D、汇兑净损失
答案：ABCD
准予扣除项目的具体特殊规定：
1、工资薪金
税法上允许扣除的是计税工资总额而不是实际发放工资总额。
不得作为工资薪金支出的有：
（1）雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；
（2）社会保障性缴款；
（3）福利支出；
（4）各项劳动保护支出等。
★注意企业员工范围的划定。
工资薪金的具体扣除方法：
（1）计税工资方法
纳税人发放的工资在计税工资标准以内的，在计算应纳税所得额时按实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。（最高标准）
（2）工效挂钩方法
简单看看即可。
（3）提成工资方法
简单看看即可。
例7、根据《企业所得税暂行条例》的规定，我国现行的计税工资的月扣除最高限额标准一般为（ ）。
A、每人500元
B、每人600元
C、每人800元
D、每人1000元
答案：C
例8、A企业2004年在册职工人数为800人，当地政府规定的月人均计税工资标准为600元。当年A企业发放工资400万元，奖金120万元，津贴补贴80万元。A企业在计算2004年度应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的工资费用额为（ ）万元。（2005年考题）
A、600
B、520
C、480
D、576
答案：D
责编：yunyun
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