2、注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证()。(2000年，判断题)
答案：错
说明：注册会计师在进行上述审计时，可采取与证券交易所和金融机构函证和查阅的方法来验证发行股份的数量，并与股本账面数额进行核对，确定是否相等。
3、某注册会计师和一位助理人员对某公司1995年12月31日会计报表进行审计。该公司用剩余现金购置了数量较大的长期投资有价证券,并存放于当地某银行的保险箱,并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。由于12月31日公司的总经理和财务经理不能陪同去银行盘点有价证券,经约定,1996年1月11日由助理审计入员和财务经理一同至银行盘点。
要求：(1)假定该助理人员以前末进行过有价证券盘点,该注册会计师应要求其在盘点时执行哪些审计步骤?(2)假定该助理人员盘点后得知,公司财务经理于1月4日曾开启保险箱,并声称,开启保险箱是为了查阅一份文件。由于财务经理的上述行动,该注册会计师应增加哪些审计程序?
[答](1)该助理审计员应至少执行以下审计步骤:①取得保险箱中证券存放明细表副本,以查实证券的存在性,并将副本留作工作底稿；②审核保险箱开启记录,确定有无非授权人土曾经开箱,并查实12月31日至1月11日间有无开箱记录；③实际盘点证券时,应让公司财务经理自始至终在场,盘点完毕,双方共同签署盘点记录；④清点时,要仔细核对证券的名称、登记户名、证券种类、编号、利率、付息日、债券本金和所附息票及到期日、债券面值和股票股数等重点内容；⑤证券如有明显伪造迹象,应予详细记录,并在盘点后函证证券发行机构。
(2)由于1月4日公司财务经理开启保险箱,审计入员应追加以下审计程序:①调节决算日和盘点日银行存款余额；②函证盘点日银行存款余额；③审核决算日至盘点日银行存款日记账中的投资交易记录,以验证决算日的投资额；④如公司库存现金余额变动异常,应突击清点库存现金；⑤复核自决算日起有关流动资产(如应收票据)的记录,以验证有无替代事项。
四、思考与练习
1、投资的实质性测试程序主要有哪些?
2、简述注册会计师应如何审查企业应付债券交易的原始凭证。
