4.（简05）ＡＢＣ会计师事务所接受委托，承办某公司2004年度的会计报表审计业务。Ａ和Ｂ注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性测试程序。
要求：针对下表列示的各项认定，请代Ａ和Ｂ注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性测试程序（答案直接填入下列表格内）。
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认定 |
最常用的实质性测试程序 |
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外购固定资产所有权认定 |
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存货存在认定 |
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原材料转让业务截止认定 |
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长期债券投资与短期投资分类认定 |
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销售业务计价认定 |
【答案】
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认定 |
最常用的实质性测试程序 |
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外购固定资产所有权认定 |
检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权凭证等 |
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存货存在认定 |
从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性 |
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原材料转让业务截止认定 |
⑴从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多计收入。 |
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长期债券投资与短期投资分类认定 |
⑴通过检查债券到期日，计算“1年内到期的长期债券投资” 的数额，并据以判断“1年内到期的长期债券投资”列示于资产负债表上的正确性。⑵通过分析债券的收益情况以及检查被投资企业经营状况等资料，注意是否存在为提高流动比率而随意结转的现象。 |
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销售业务计价认定 |
⑴将所选择的销售业务的合计数与应收账款和销售发票存根进行比较核对。⑵销售发票上所列的单价通常还要与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算。⑶发票中列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对。⑷审核顾客订货单和销售单中的同类数据。 |
5.（综05）ＡＢＣ会计师事务所接受委托审计Ｂ公司2004年度会计报表，Ｃ和Ｄ注册会计师负责于2004年10月25日对Ｂ公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、控制测试与评价，注意到以下事项：
⑴2004年下半年业务增长迅速，因库房容量有限，部分原材料只能堆放在生产车间外临时搭建、未设围栏的大棚里，但仍由在库房内办公的人员负责管理。仓库人员解释，因大棚位于生产车间的出入口旁，若加装围栏，将影响车间人员和运输工具的出入，但已在大棚四周悬挂了“仓库重地，闲人莫入”的警示牌。
⑵Ｃ注册会计师检查了验收部门在2004年10月28日至10月31日期间所开具的验收单，注意到其起讫号为10023至10034，但Ｃ注册会计师在验收部门留存的验收单里未发现10026号验收单。验收部门解释，该验收单因填写错误而作废，未予留存。Ｃ注册会计师在仓库、采购部门和会计部门也未找到该验收单。会计部门解释，因经常有费票导致缺号，因此，在进行会计处理时并不检查验收单的顺序。
⑶根据Ｂ公司成本核算办法，人工费用和制造费用按产品实用工时比例分配计入产品成本。2004年8月的人工费用和制造费用分配表中，用以计算当月产品实用工时的主要产品产量使用的是预算数，会计部门的复核人员未对此提出异议。
⑷2004年9月人工费用和制造费用分配表的复核人员由原来的职员Ｌ变成了职员Ｎ。据介绍，职员Ｌ已于9月离职，而获授权接替相关复核工作的职员Ｒ又在9月和10月生病休假，因此，该分配表由虽未经授权但拥有丰富成本核算经验的职员Ｎ代为审核。
⑸2004年9月末，会计部门根据经核对无误的地址向10家应收账款余额最大的顾客寄送了对账单。Ｄ注册会计师检查了回函档案，发现只收到一封回函。经调查，回函所反映的应收账款差异系顾客已经在9月30日开出付款票据，但Ｂ公司的开户银行在10月4日才收到款项所致。
