安通学校06年CPA考试审计辅导内部讲义（五）

⑹2004年9月末，仓库和会计部门明细账反映的Ｈ产品结存数均为350件，Ｂ公司自10月起未生产Ｈ产品。Ｄ注册会计师在仓库观察到400件Ｈ产品。据仓库人员解释，9月销售给Ｗ公司的100件Ｈ产品因该公司运输车辆调配原因只拉走了50件，剩余的50件存于Ｂ公司仓库的独立区域，并作简单标明。Ｄ注册会计师检查后未见异常。

⑺2004年6月产成品盘点表与会计部门账簿所列的产成品数量相符，但与仓库的账簿所列的产成品数量不符。原因为部分产品在6月末签发发货单并完成装运，于7月初开具销售发票，会计部门于7月确认相应的主营业务收入和成本。在编制盘点表时，仓库将该部分产品数列在6月末的结存数中。Ｄ注册会计师在7月份的主营业务收入和成本明细账中查到了相应记录。

⑻Ｄ注册会计师抽查了2004年7～10月入账的30笔主营业务收入，其记账凭证均附有销售发票、发运单和销售单，但各月初入账的若干笔主营业务收入所附的销售发票日期虽为入账当月，发运日期却为上月最后几天。

要求：

⑴针对资料第⑴－⑻项，请分别指出这些事项主要与哪一个或者哪几个会计报表项目的何种认定相关（会计报表项目仅限于应收账款、存货、应付账款和主营业务收入），请将答案直接填入下列表格内：

⑵假定不考虑其他条件，请分别判断与主营业务收入的发生认定和完整性认定相关的内部控制程序是否有效（请说明所做判断是以资料第⑴～⑻事项中的哪一个或者哪几个事项为依据的），并在此基础上分别确定针对主营业务收入的发生认定和完整性认定的内部控制的控制风险水平，请将答案直接填入下列表格内。

【答案】（2005年）

要求⑴：与资料第⑴－⑻事项相关的会计报表项目及认定如下表。