2007注册会计师考试《审计》(十二)

二、多项选择题
1、关于审计抽样的下列说法中，正确的有（ ）。
A、在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为10%时的样本量为46项，则当可容忍误差为5%时，应选择的样本量有可能是23项
B、如果样本量为46项时，抽样风险为10%，则样本量为23项时，抽样风险可能为5%
C、如果注册会计师对可信赖程度的要求是95%时，所需要的样本量为93项，则当注册会计师对可信赖程度的要求是96%时，其样本量可能为156项
D、采用系统选样法选取样本时，在确定了选样间隔及选样顺序后，如果选中的样本为第542、562和582号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注563号凭证
2、下面有关统计抽样和非统计抽样的提法正确的是（ ）。
A、在统计抽样时，由于不需要注册会计师的主观判断，所以统计抽样比非统计抽样更为有效
B、在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时都考虑成本效益
C、采用统计抽样与非统计抽样选取样本时，都可采用随机选样的方法
D、是采用统计抽样还是非统计抽样的方法，会影响到注册会计师所实施的审计程序
3、在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括（ ）。
A、注册会计师愿意接受的审计风险水平
B、评估的重大错报风险水平
C、针对同一审计目标（财务报表认定）的分析程序的检查风险
D、可接受的误拒风险水平
4、注册会计师为了实施抽样而确定审计对象总体时，应保证（ ）。
A、审计对象总体应符合具体审计目的
B、审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目
C、根据审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样总体
D、依据不同的要求和方法选取抽样单位以构成抽样总体
5、在实质性测试时，如果由抽样所推断的总体误差超过可容忍误差，不能接受重估的抽样风险，注册会计师应增加样本量或执行替代审计程序，是因为（ ）。
A、抽样风险与样本数量成反向变动关系，增加样本量有助于降低抽样风险
B、原程序的效率可能不如替代审计程序的效率高
C、所说的总体误差是推断的，执行替代审计程序有助于证实推断的可信性
D、增加样本量或执行替代审计程序有助于减少已发现的错误
6、在控制测试中，同时存在信赖不足及信赖过度两种风险，假定注册会计师柳亚经过考虑后认为：同时降低两种风险至可接受水平所需的样本量为10000，仅降低信赖不足风险至可接受水平所需的样本量为1000，仅降低信赖过度风险至可接受水平所需的样本量为3000，样本量超过2000时控制测试不经济。则柳亚不应选择（ ）策略。
A、同时降低两种风险至可接受水平
B、仅降低信赖不足风险至可接受水平
C、仅降低信赖过度风险至可接受水平
D、放弃控制测试直接进行实质性测试
7、PPS抽样方法的优点包括（ ）。
A、PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性
B、PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层
C、PPS抽样中如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目
D、如果注册会计师预计存在错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小
8、在运用变量抽样进行细节测试时，注册会计师根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师将调整后的推断总体错报上限与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，并按下列（ ）原则形成结论。
A、如果总体错报上限低于可容忍错报，接受总体，认为总体中不存在重大错报
B、如果总体错报上限低于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体
C、如果总体错报上限大于或等于可容忍错报，不接受总体，认为总体中存在重大错报
D、如果总体错报上限高于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体
9、XYZ公司2006年12月31日期末应收账款有2000个客户。注册会计师周某确定的计划抽样误差为60000元，可信赖程度系数为1.96，估计的总体标准离差为150元。在不重复抽样方法下，周某形成的下列结论中，你认为正确的是（ ）。
A、周某需要从总体中抽取92个样本
B、如果实际的样本标准离差为155，周某需要增加样本量
C、周某需要从总体中抽取96个样本
D、如果实际的样本标准离差为153，周某不需要增加样本量
10、XYZ公司的账面记录显示，该公司在2006年度共发生了4680笔甲产品销售业务，确认的销售收入为14040万元。注册会计师周某在审核XYZ公司的销售业务时，从销售业务总体中抽取了300笔构成样本进行审查。这300笔业务的账面记录金额为960万元，周某审定的金额为810万元。则以下结论中正确的是（ ）。
A、采用单位平均估计方法时，推断的总体金额为12636万元
B、采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为11700万元
C、采用比率估计抽样方法时，推断的总体金额为11846.25万元
D、基于谨慎性原则的考虑，周某推断的总体误差为2340万元
11、以下各项中，将引起非抽样风险的有（ ）。
A、注册会计师选择的总体不适合于测试目标
B、注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报
C、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款
D、注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误
12、选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。下列对这一观点的理解，正确的说法有（ ）。
A、对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体
B、虽然选取特定项目也是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，但并非所有抽样单元都有被选取的机会
C、不符合注册会计师选择标准的项目将没有机会被选取
D、运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险
13、在审计过程中，只有对（ ）才可能涉及审计抽样。
A、留下了运行证据的控制实施的控制测试
B、未留下运行证据的控制实施的控制测试
C、对财务报表的细节测试
D、对各类交易、账户余额、列报的细节测试
14、如果注册会计师决定对账户余额或交易事项进行审计抽样，应当考虑是否符合审计抽样的（ ）基本特征。
A、对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B、所有抽样单元都有被选取的机会
C、审计测试的目的是为了评价该账户余额的某一特征
D、审计测试的目的是为了评价该交易类型的某一特征
15、注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响，下列关于招待实质性程序过程中使用审计抽样的叙述正确的是（ ）。
A、在对各类交易实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据
B、在对各类账户余额实施细节测试时，注册会计师不能使用审计抽样的方法获取审计证据
C、在对种类列报实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据
D、在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样的方法
16、抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。影响审计效果的风险包括（ ）。
A、在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B、在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险
C、在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险
D、在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险
17、审计抽样应当具备三个基本特征（ ）。
A、选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平
B、所有抽样单元都有被选取的机会
C、审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
D、对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序