三、判断题
1、由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。（ ） 对错
2、在控制测试中，注会为了对偏差的性质和原因进行定性分析时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效。（ ）
3、在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险。（ ） 对错
4、对变量抽样而言，在同样的样本数量下，其可靠程度和可容忍误差之间成同向变动关系，即当降低可容忍误差时，如不增加证据的数量，将降低抽样结果的可信赖程度。（ ） 对错
5、若确定的预期总体误差超过总体的实际误差，则固定样本量抽样的效率将低于停—走抽样的效率，反之，若首次确定的预期总体误差不超过总体实际误差，则两种属性抽样方法的效率相同。（ ） 对错
6、注册会计师在进行变量抽样时，可以采用单位平均估计、比率估计、差额估计等方法，这三种方法具有“殊途同归”的特性，即无论使用哪种方法，所得到的对同一项目的估计值是相同的。（ ） 对错
7、在审查银行存款项目时，注册会计师周某决定对银行存款项目的内部控制实施发现抽样，希望当总体中包含3%及3%以上的欺诈性项目时，样本中至少能显示出1件欺诈性项目的可能性达到95%，助理人员根据这一要求确定的发现抽样方案是149（1），注册会计师周某不应认可。（ ） 对错
8、假定注册会计师周某在90%的可靠程度要求下，通过变量抽样方法得到了存货成本总体的估计金额200万元，实际的抽样误差为2万元，小于计划的抽样误差。XYZ公司存货成本的账面价值为201万元，则注册会计师周某可以90%的信赖程度认可XYZ公司存货成本的账面记录。（ ） 对错
9、注册会计师增加样本可以直接提高抽样的可信赖程度，但并不能直接降低抽样的可容忍误差。（ ） 对错
10、注册会计师陈某在审查XYZ公司会计报表的应收账款项目时，决定采用单位平均估计方法对包含2000笔应收账款的总体实施变量抽样。考虑到应收账款的重要性，陈某确定的计划抽样误差为±60000元。在具体实施抽样时，陈某从总体中选取了92个顾客发出函证。函证结果表明，样本均值4032.36元，样本标准离差为136元，实际的抽样误差为69508元。依据这些资料，陈某应估计总体金额为4032.36×2000=8064720元。（ ） 对错
11、假设被审计单位的应付账款账面总值为500万元，共计4000个账户，注册会计师从中选出200，账面价值为24万元，审定金额为24.75万元。采用比率估计方法推断总体金额时，推断的金额为520万元。（ ） 对错
12、差额估计抽样的方法是，将样本的实际价值与账面价值之差与样本账面价值进行对比，得到样本的平均差额，并以其作为总体平均差额的估计，乘以总体账面价值，得到对总体差额的估计。（ ） 对错
13、如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的个别重大项目挑选出来单独测试，只对剩余的应收账款余额进行抽样，则总体只包括构成应收账款期末余额的部分项目。（ ） 对错
14、注册会计师如果推断的总体误差超过可容忍误差，表明重估后的抽样的风险是可以接受的。（ ） 对错
15、PPS抽样方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同，项目金额越大，被选中的概率就越大。（ ） 对错
16、运用分层抽样法在对某一账户余额进行测试时，如果占总体数量20%的项目，其金额占该账户余额的90%。注册会计师只能根据该样本的结果推断至上述90%的金额。对于剩余10%的金额，注册会计师也可以根据该样本的结果来推断。（ ） 对错
17、实质性细节测试中运用的两种传统变量抽样和PPS抽样方法，都能为注册会计师实现审计目标提供充分的证据。（ ） 对错
18、在审计过程中，只有对留下了运行轨迹的控制实施的控制测试和对各类交易、账户余额、列报的细节测试才可能涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。（ ） 对错
19、当实施细节测试时，注册会计师通常按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中。（ ） 对错
20、对被审单位特殊存货未进行监盘，注册会计师应采取替代审计程序，如果注册会计师无法或没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差。（ ） 对错
21、审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额 低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。（ ） 对错
四、简答题
1、审计人员审核某商场库存商品时，利用卖方发票测试了库存商品样本的成本记录。执行测试时，审计人员验证了两页账页（随机抽取被审计单位的257页商品清单）上所列示的各个项目，在测试50000元（总账面价值为5000000元）的样本中，发现样本中高估金额5000元。由于事先决定库存商品账户中最大可容忍误差为100000元，所以作出如下结论：被审单位的库存商品账面价值是可信的。要求： ①试评价审计人员的抽样审计方法和所作审计结论的正确性； ②针对上述情况，注册会计师应如何处理？
2、下表列出了某位注册会计师进行“属性抽样”的结果，请根据这些结果评价内部控制的可信赖的程度，并根据评价结果指出对实质性测试的影响或相应的实质性测试程序，将你的这些看法填写入表内的空格中。
3、〔资料一〕公开发行A股的XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）系中天恒信快就是好事务所的常年审计客户，注册会计师陈华周琳负责对XYZ公司2006年度会计报表进行审计，并确定会计报表层次的重要性水平为1200000元。XYZ公司2006年度财务报告于2007年3月18日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。XYZ公司适用的增值税税率为17%。〔资料二〕审计XYZ公司2006年度主营业务收入时，为了确定XYZ公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，注册会计师周琳拟从XYZ公司2006年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。XYZ公司2006年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，注册会计师周琳计划从中选取10张销售发票样本。
〔要求〕针对资料二，假定注册会计师周琳以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少？ 如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1000300元，假定XYZ公司2006年度主营业务收入账面价值为180000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断XYZ公司2005年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。
4、注册会计师陈华对XYZ工业有限公司的产成品成本进行审查时获得如下资料：全年共生产2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元，试运用下列各种抽样审计方法（暂不考虑可容忍误差和可信赖程度），估计本年度产品的总成本。（1）均值估计抽样审计；（2）比率估计抽样审计；（3）差额估计抽样审计。
