一、单项选择题
1、答案:C
解析:误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。由于重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，所以注册会计师承担误受风险。
2、答案:A
3、答案:A解析:BCD均属选取特定项目的方法。
4、答案:D
解析:计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。相反，注册会计师在风险评估时越依赖控制运行的有效性，确定的可容忍偏差率越低，进行控制测试的范围越大，因而样本规模增加。注册会计师可对10个月的应收账款使用审计抽样作出结论，对剩余的两个月则在年末后使用替代审计程序或单独选取样本。但对重要的应收账款的审计，函证程序一般是必须的，只有在无法通过函证获取证据时才采用替代程序。只根据明细表实物选取样本，样本可能不完整。
5、答案:A
解析:属性抽样的对象是总体的非金额特征（BC），而变量抽样的对象是金额特征（A）。对职责分工的审查方法主要是观察，而观察环节不适用抽样。
6、答案:D
解析:事实上，A正是分层的目的；B并非分层抽样所要禁止或倡导的，比如，注册会计师在抽样审查应收账款项目时，无论是对大金额的项目，还是对小金额的项目，所使用的程序均可以是函证。C是A的特例。D是错误的，因为这样的做法将无从知晓小金额错报漏报的累计是否重要。
7、答案:B解析:发现抽样主要用来查找重大非法事件与舞弊事件。
8、答案:A 解析:推断的总体实际金额应为30000×1100/1000=33000元，从而推断的未审部分的实际金额为33000-1100=31900元。
9、答案:B
解析:推断的总体实际金额应为20000×880/1000=17600万元，从而推断的总体高估金额为20000-17600=2400万元。
10、答案:B
解析:B表明，公司关于赊销批准制度的遵循情况尚能令人满意，但实际情况比推断的情况相差很多，在这种情况下，注册会计师给予内部控制的信赖必然超过了应当给予的信赖。按定义，这是信赖过度风险。
11、答案:B
解析:由于风险评估程序通常不涉及审计抽样，如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样，但此时审计抽样是针对控制测试进行的，不选择A；由于在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在性），或对某些金额做出独立估计（如陈旧存货的价值），选择B。由于在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样，不选择C；由于当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样，不选择D。
12、答案:C解析:所选的样本顺序为3703、2514、4005、2565、2300。
13、答案:B
解析:某些控制可能不存在文件记录，或文件记录与证实控制运行有效性不相关。对这些未留下运行轨迹的控制实施检测时，注册会计师应当考虑实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。注册会计师用来观察盘点的这些程序不需使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。
14、答案:C
解析:随机起点是第2000个货币单位。然后依次是第7000个（2000+5000）货币单位，第12000个（7000+5000）货币单位，以及其后整个抽样总体中每间隔n个（本例中为5000个）的货币单位被选取。
15、答案:A解析:抽样规模则是100（500000÷5000）。
16、答案:C
解析:在对选出的样本进行审查时，一旦发现一个偏差就立即停止抽样。如果在样本中没有发现偏差，则可以得出总体可以接受的结论。发现抽样适合于查找重大舞弊或非法行为。
17、答案:A解析:对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试。
18、答案:C解析:在实施控制测试时，误差是指控制偏差；在实施细节测试时，误差是指错报。
19、答案:A
解析:无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险，通过对业务的指导、监督与复核降低非抽样风险。
20、答案:C
解析:控制测试中不一定适用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。
21、答案:D解析:总体实际偏差率为4.1%低于可容忍偏差率7%，总体可以接受。
二、多项选择题
1、答案:CD
解析:因为可容忍误差越小，需要选取的样本量应越大，所以选项A不正确；因为样本量与抽样风险成反向关系，所以选项B不正确；因为可信赖程度与样本量成正相关，所以选项C正确；注册会计师无论采用什么样的抽样方法，都离不开专业判断，所以选项D正确。
2、答案:BC
解析:不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，都可获取充分、适当的审计证据。对选取样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关。
3、答案:ABC
4、答案:AB解析:C、D均是对抽样单位的要求。
5、答案:ABC
解析:已发现的错误是客观事实，增加样本量或执行替代审计程序只能增加而不能减少已发现的错误。减少已发现错误的唯一途径就是管理层进行必要的调整。
6、答案:ABC
解析:A、C所需样本量均已超过经济水平，应放弃。情形B的样本量虽未超过2000的经济水平，但仅降低信赖不足风险而未将信赖过度风险降低至可接受水平将无法保证审计的效果—信赖过度风险对注册会计师而言是危险的，这将导致审计结论不正确。因此，出于谨慎性的考虑，此时注册会计师宁可对内部控制信赖不足，不可信赖过度。应放弃B。
7、答案:ABC
解析:如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。当预计存在错报时，PPS抽样法的样本量更高。
8、答案:AC解析:B是控制测试中决策原则，D毫无根据。
9、答案:AB
解析:运用样本量公式可知不重复方式下样本量为92；当实际的样本标准离差为155时，实际的抽样误差大于计划的抽样误差，应当增加样本量；当实际的样本标准离差为153时，实际的抽样误差大于计划的抽样误差，需要增加样本量。
10、答案:ABCD
解析:控制单位平均估计，推断的总体金额=样本均值×总体规模=810÷300×4680=12636（万元）；按照差额估计，推断的总体差额=样本平均差额×总体规模=（810-960）÷300×4680=-2340（万元），推断的总体金额=总体账面价值+推断的总体差额=14040-2340=11700（万元）；按照比率估计，样本比率为p=样本的审定金额/样本的账面金额=810÷960=0.84375，推断的总体金额为总体的账面价值×p=14040×0.84375=11846.25（万元）。所谓谨慎性原则，即宁可高估被审计单位的误差，而不低估误差。与A、B、C三种情况相应的误差依次为：14040-12636=1404（万元）；14040-11700=2340（万元）；14040-11846.25=2193.75(万元)。最大误差为2340万元。
11、答案:ABCD
解析:在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：注册会计师选择的总体不适合于测试目标；注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报；注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序；注册会计师未能适当地评价审计发现的情况；其他原因。
12、答案:ABC
解析:选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体。虽然选取特定项目也是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，但与审计抽样不同的是，并非所有抽样单元都有被选取的机会。不符合注册会计师选择标准的项目将没有机会被选取。因为选取的特定项目不能代表总体或某了子总体中全部项目的特征。因此，与审计抽样不同，选取特定项目进行测试不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差。
13、答案:AD
解析:在审计过程中，只有对留下了运行证据的控制实施的控制测试和对各类交易、账户余额、列报的细节测试才可能涉及审计抽样。
14、答案:ABCD
解析:均为符合审计抽样的基本特征。
15、答案:ACD
解析:实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序。在实施细节测试时，注册会计师都可以使用审计抽样和其他选取测试项目的方法获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定，或对某些金额作出独立估计。
16、答案:AB
解析:在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。此类风险影响审计的效率。
17、答案:BCD
解析:选样方法只是一种样本选取方法，它不能控制审计风险，控制审计风险要靠样本量和实质性程序的恰当性。
