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认定 |
各类认定的含义 |
各类认定对应的具体审计目标 |
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发生 |
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已记录的交易是真实的 |
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准确性 |
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 |
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截止 |
交易和事项已记录于正确的会计期间 |
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存在 |
记录的资产、负债和所有者权益是存在的 |
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权利和义务 |
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 |
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计价和分摊 |
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 |
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分类和可理解性 |
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财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 |
8．下表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。（教材P111-113）
表6-9
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审计项目 |
审计目标 |
审计程序 |
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投资 |
(1)投资的存在性。 (2)投资的计价准确。 (3)在资产负债表日，投资项目的分类反映恰当。 |
A.检查长期投资与短期投资在分类上相互划转已进行正确的会计处理。 B.抽查投资交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号。 C.确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理。 D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券。 E.确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录。 F.将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。 |
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应收账款 |
(4)在资产负债表日，应收账款记录完整。 (5)资产负债表日应收账款余额正确。 (6)应收账款看来总体合理。 (7)财务报表中，应收账款分类反映恰当。 (8)在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。 |
A.分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较。 B.实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。 C.按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。 D.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。 E.检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。 F.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押。 G.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 |
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固定资产 |
(9)被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权。 (10)在资产负债表日所有在册固定资产均存在。 (11)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量 |
A.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。 B.复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。 C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。 D.审查固定资产契约和保险单据。 E.实施截止测试，证实固定资产维修费用已计入恰当的会计期间。 F.确定所有机器设备均已保险。 G.实地检查所有主要的机器设备 |
