注册会计师考试审计模拟试题八

11、通常情况下，被审单位管理当局声明书的日期应为（ ）
A、资产负债表日
B、审计报告日
C、注册会计师收到声明书的日期
D、注册会计师提交审计报告的日期
答案:B
解析:被审计单位管理当局声明书的日期与审计报告日一致，在特定情况下可将注册会计师获取声明书的日期作为声明书的日期。
12、按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无论缺陷的性质强弱、程度高低，均应当（ ）
A、向管理当局报告
B、向相关人员提出
C、记录于工作底稿
D、向事务所汇报
答案:C
解析:当注意到内部控制的重大缺陷时，应向管理当局报告，必要时，可出具管理建议书。A不确切：注意到内部控制的一般问题时可向有关人员提出。
13、郑州光明工业总公司的内部控制制度中规定，保管某些财产物资的职务和对于这该项财产物资进行清查的职务分别由不同人员担任，这种内部控制程序属于（　）。
A、资产接触控制
B、职责划分控制
C、独立稽查控制
D、交易授权控制
答案:B
解析:如果这句话写成“由不保管财产物资人员对财产物资进行清查”，这就是“独立稽查控制”。职责划分控制是独立稽查控制的基础。
14、郑州光明工业总公司为预防员工贪污、挪用销货款，拟定了如下措施，其中最有效的是（　）。
A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任
C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户
D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
答案:C
解析:本题考查考生对控制程序中，责任划分内容的掌握。对不相容的责任必须实行责任划分。比如：（1）某项交易的执行、记录以及维护保管相关的资产应该指派给不同的个人或部门；（2）某项交易执行包括的各个步骤应该指派给不同的个人或部门；（3）某些会计工作的责任应划分。

二、多项选择题
1、根据“职责划分”原则，A公司制订如下控制程序，正确的是（ ）
A、将资产保管同资产会计记录的掌管相分离，可以降低资产被盗窃的风险
B、将处理现金支出同调节银行账户相分离，可降低不记录支票而付款的风险
C、将所有凭证预先连续编号，可降低漏记付款的风险和重复付款的风险
D、将付款凭单的批准同支票签发相分离，可以降低支票书写出错的风险
答案:ABD
解析:职责划分的核心是进行适当的职责分离，通过相互检查来发现错误舞弊，所选三项均是通过职责划分来实现的。C中所述的将凭证预先连续编号事实上是可以降低漏记或重复付款风险的，但与职责划分无关。
2、注册会计师在了解内部控制时，应考虑内部审计人员的下列（ ）情况，对内部控制进行研究和评价，以确定是否利用内部审计工作结果。
A、内部审计机构及人员的独立性
B、内部审计程序的性质、时间和范围
C、内部审计人员的经验和能力
D、内部审计人员所获审计证据的充分性和适当性
答案:ABCD
解析:全部选项均属于相关具体审计准则的规定。
3、注册会计师Y在与被审计单位甲公司沟通时，明确指出，建立、健全内部控制是管理当局的会计责任，而相关内部控制一般应当实现以下（ ）目标。
A、保证业务活动按照适当的授权进行
B、保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权
C、为企业的成本效益提供合理的保证
D、为注册会计师的审计提供合理的可信赖基础
答案:AB
解析:记忆性内容。关于内部控制的目标已有明文规定，它包括本题选项中的A、B，共计四项，但不包括本题选项中的C、D
4、注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注（ ）等固有限制
A、内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
B、即使完全遵循独立审计准则，也不能发现所有的问题
C、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
D、审计人员可能过低地估计控制风险的水平
答案:AC
解析:B属于审计风险，D属于信赖过度风险，它们均非由内部控制引起的
5、了解会计系统的总要求是，通过对会计系统的充分了解，注册会计师应能识别（ ）等事项。
A、交易和事项的主要类别
B、主要交易和事项的发生过程
C、重大交易和事项的会计处理过程
D、重要的凭证、账簿和报表项目
答案:ABCD
解析:
6、通常情况下，在控制测试之前，出现（ ） 情况时，注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平。
A、注册会计师不拟进行控制测试
B、企业内部控制失效或设计方面存在重大失误
C、注册会计师决定进行控制测试
D、难以对内部控制的有效性进行适当评价
答案:ABD
解析:将控制风险评估为高水平，意味着注册会计师决定放弃对内部控制的依赖。在这种情况下，“拟进行控制测试”的决策就于理不通了。
7、注册会计师如在以前年度进行过控制测试，则他在评价这些证据对本年度审计的恰当性时，应考虑（ ）
A、以前年度证据所涉及的认定的重要性
B、以前年度审计时对特定内部控制的评价结论
C、所评价的政策和程序的设计的适当性和执行的有效性
D、以前年度据以评价的控制测试的结果
答案:ABCD
解析:
8、（ ），就越可以减少期末控制测试的工作量。
A、期中控制测试至期末控制测试之间的时间越短
B、期中控制测试后内部控制的变动情况越多
C、期中控制测试的工作量越大
D、期中控制测试后评价的控制风险越高
答案:ACD
解析:时间越短，变动越“少”或越仔细，必然会为其后的期末控制测试奠定良好的基础，而若期中控制测试评价风险越高，说明期中之前的内部控制越少，可被信赖，从成本效益的角度看，控制测试的必要性越低。
9、注册会计师对内控进行初步评价时，在以下情况下，应认为控制风险处于高水平（ ）。
A、注册会计师不打算进行控制测试
B、难以对内部控制有效性做出评价
C、取得证据来评价控制政策和程序经济
D、控制政策和程度失效
答案:ABD
解析:对控制风险评价结果的记录在初步评价和再次评价时要求是相同的。
10、注册会计师在了解被审计单位内部控制环境时，应当充分关注影响控制环境的因素，这些因素主要包括（ ）
A、经营管理的观念、方式和风格
B、组织结构和权利、职责的划分方法
C、控制系统
D、重大交易和事项的处理过程
答案:AB
解析:控制环境主要包括；（1）经营管理的观念、方式和风格；（2）组织结构；（3）董事会；（4）授权和分配责任的方法；（5）管理控制方法；（6）内部审计；（7）人事政策和实务；（8）外部影响。