注册会计师考试审计模拟试题八

8、注册会计师应当在其出具的管理建议书中指明管理建议书仅限于在被审计单位内部使用并申明因使用不当而造成的后果与注册会计师及所在的会计师事务所无关。
答案:×
解析:命题错在对使用范围的表述上，事实上，管理建议书应仅限于“被审计单位管理当局”内部使用，这一范围远远小于“被审计单位”。
9、在控制测试中可能用到的审计程序包括检查、观察、询问、函证和重新执行。（ ）
答案:×
解析:函证程序无法进行控制测试。
10、对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖实质性测试获取审计证据将检查风险降至可接受水平。（ ）
答案:√
解析:由于小规模企业固有风险和控制风险均较高，所以注册会计师应更多地依赖实质性测试。
11、注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。（ ）
答案:√
解析:注册会计师将控制风险评估为低于最高水平时，就必须记录评价结论及其依据。
12、管理建议书是注册会计师对被审计单位内部控制整体进行的评价和提出的改进意见。（ ）
答案:×
解析:管理建议书不是对内部控制整体提出的建议，是对审计过程中注册会计师发现的内部控制的严重缺陷所提出的建议。
13、当内部控制与报表的认定不相关时，注册会计师就不能将控制风险评价为高水平。（ ）
答案:×
解析:此情况下，注册会计师应将控制风险评价为高水平。
14、无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对相关的内部控制进行了解，并对各重要账户或交易类别进行实质性测试。（ ）
答案:√
解析:注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分了解；无论内部控制是否良好，注册会计师可以评估其控制风险较低而减少实质测试程序；但绝不能完全取消实质测试程序。
15、注册会计师了解内部控制的会计系统这一要素，比了解控制环境和控制程序要素更强调确定特定单项控制程序与特定认定之间的直接关系。（ ）
答案:×
解析:注册会计师了解控制程序这一要素，比了解控制环境和会计系统要素更强调确定特定单项控制程序与特定认定之间的直接关系。因为控制程序通常比控制环境和会计系统（会计制度）的政策或程序，更直接地与某特定认定相关。
16、在进行控制测试中发现被审计单位内部控制的薄弱环节时，注册会计师应以管理建议书的形式告知被审计单位管理当局。（ ）
答案:×
解析:注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局，必要时，可出具管理建议书，而对于审计过程中注意到的一般问题，可以口头或其他适当方式向被审计单位有关人员提出。
17、管理建议书是针对内部控制弱点提出，目的在于为管理部门提供进一步完善内部控制制度的参考意见，因而不具有“公证性”和“强制性”
答案:√
解析:
18、注册会计师对审计过程中注意到的内部控制制度的问题，不论是重大缺陷，还是一般问题都应当告知被审计单位管理当局，只是对重大缺陷，必要时，可出具管理建议书。（　）
答案:×
解析:重大缺陷“应当”告知，一般问题“可以”以口头或其他方式向被审计单位有关人员提出，不一定要告知管理当局，但不论是“重大”还是“一般”均应记录于审计工作底稿。