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2. 不得从销项税额中抵扣进项税额的项目
（1）纳税人购进货物或应税劳务，未取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未注明增值税及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（2）购进固定资产的进项税额。
（3）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。
（4）用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。
（5）用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。
（6）非正常损失购进货物的进项税额。
（7）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。
（8）小规模纳税人不得抵扣进项税额。
（9）纳税人进口货物，不得抵扣任何进项税额。
（10）纳税人因进货退出或折让而收回的增值税税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
纳税人发生了按规定不允许抵扣而已经抵扣进项税额的行为，如无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
实际成本 = 进价+运费+保险费+其他有关费用
应扣减的进项税额=实际成本×征税时该货物或应税劳务适用的税率
纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额×
当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计
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当月全部销售额、营业额合计
3．增值税进项税额抵扣时限
（1）工业生产企业购进货物进项税额的抵扣时限。
（2）商业企业购进货物进项税额的抵扣时限。
（3）一般纳税人购进应税劳务进项税额的抵扣时限。
4．增值税应纳税额的计算
1．一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额计算公式为：
应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额
2．一般纳税人采用简易办法计算增值税应纳税额，按照销售额和规定的征收率计算。计算公式为：
应纳税额 = 销售额 × 征收率
3．进口的应税货物，按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣任何进项税额。应纳税额计算公式为：
应纳税额 = 组成计税价格 × 税率
组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税
4．小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：
应纳税额 = 销售额 × 征收率

六、增值税起征点
个人销售额未达到税法规定起征点的，免征增值税。

七、增值税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限
（一）增值税纳税义务发生时间
销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。
1．采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。
2．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
3．采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。
4．采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
5．委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天。
6．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。