【例题3·单项选择题】20×1年初，甲公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为1 500万元，票面利率为3%。剩余年限为5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1 200万元，交易费用为10万元，该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1 500万元。20×1年末按票面利率3%收到利息。20×1年末将债券出售，价款为1 400万元，则交易性金融资产影响20×1年投资损益的金额为( )。
A.200万元
B.235万元
C.245万元
D.135万元
『正确答案』B
『答案解析』
借：交易性金融资产——成本 1 200
投资收益 10
贷：银行存款 1 210
借：银行存款 45(1 500×3%)
贷：投资收益 45
借：银行存款 1 400
贷：交易性金融资产——成本 1 200
投资收益 200
所以，交易性金融资产影响20×1年投资损益的金额为235(-10+45+200)万元。
【例题4·计算分析题】甲上市公司按季计提利息。2010年有关业务如下：
(1)1月1日以短期获利为目的从二级市场购入乙公司2009年1月1日发行的一批债券，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次。取得时公允价值为115万元，其中包含已到付息期但尚未领取的2009年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元。款项均以银行存款支付。
『正确答案』
借：交易性金融资产——成本 112
应收利息 3
投资收益 2
贷：银行存款 117
(2)1月10日收到2009年下半年的利息3万元
『正确答案』
借：银行存款 3
贷：应收利息 3
(3)3月31日，该债券公允价值为122万元
『正确答案』
借：交易性金融资产——公允价值变动 10(122-112)
贷：公允价值变动损益 10
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息
『正确答案』
借：应收利息 1.5(100×6%×3/12)
贷：投资收益 1.5
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。
『正确答案』
借：公允价值变动损益 24(122-98)
贷：交易性金融资产——公允价值变动 24
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息
『正确答案』
借：应收利息 1.5
贷：投资收益 1.5
(7)7月10日收到2010年上半年的利息3万元
『正确答案』
借：银行存款 3
贷：应收利息 3
(8)8月1日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元，其中包含1个月的利息。
『正确答案』
借：应收利息 0.5(100×6%×1/12)
贷：投资收益 0.5
借：银行存款 120
交易性金融资产——公允价值变动 14(24-10)
贷：交易性金融资产——成本 112
应收利息 0.5
投资收益 21.5
借：投资收益 14
贷：公允价值变动损益 14
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