要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(3)题。
(1)2011年6月30日，甲公司该项交易性金融资产应确认的公允价值变动损益金额为( )万元。
A.108
B.110
C.130
D.128
(2)2011年7月5日，甲公司该项交易性金融资产应确认的处置损益为( )万元。
A.50
B.160
C.158
D.180
(3)甲公司因该项股票投资累计应确认的投资收益金额为( )万元。
A.158
B.160
C.180
D.178
【答案】(1)B；(2)A；(3)D
【答案解析】
(1)甲公司2011年1月2日该项交易性金融资产的初始入账金额=5.9×100=590(万元)，2011年6月30日应确认公允价值变动损益的金额=7×100-590=110(万元)。
(2)2011年7月5日甲公司该项交易性金融资产应确认的处置损益=(7.50-7)×100=50(万元)。注：处置时持有期间公允价值变动损益结转至投资收益属于损益内部之间的增减变化，不影响损益总额。
(3)甲公司因该项股票投资累计应确认的投资收益金额=-2+20+110+50=178(万元)或：累计应确认的投资收益=现金流入-现金流出=(20+7.5×100)-(2+100×5.9)=178(万元)。
2011年3月8日，甲公司以银行存款350万元取得一项股权投资并作为交易性金融资产核算，支付的价款中包括已宣告但尚未领取的现金股利20万元，另支付相关交易费用5万元。则甲公司该项交易性金融资产的初始入账价值为( )万元。
A.350
B.355
C.330
D.335
【答案】C
【答案解析】
该项交易性金融资产的入账价值=350-20=330(万元)，取得交易性金融资产支付的交易费用于发生时直接计入投资收益;已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。
2011年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1267.69万元，另支付相关交易费用15万元。该债券系乙公司于2010年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司拟持有该债券至到期，故将其作为持有至到期投资核算。购入债券的实际年利率为4%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(3)题。
(1)2011年1月1日，甲公司购入债券的初始入账价值为( )万元。
A.1282.69
B.1267.69
C.1222.69
D.1207.69
(2)2011年12月31日持有至到期投资的摊余成本为( )万元。
A.1271.60
B.1211.60
C.1258.40
D.1256
(3)2012年度“持有至到期投资——利息调整”的摊销额为( )万元。
A.11.60
B.11.54
C.9.66
D.9.14
【答案及解析】
(1)【答案】C
【解析】该债券系乙公司于2010年1月1日发行且每年1月5日支付上年度利息的债券投资，故甲公司2011年1月1日支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息为60万元(12×100×5%)。则2011年1月1日甲公司购入债券的初始入账价值=1267.69-60+15=1222.69(万元)。
(2)【答案】B
【解析】2011年12月31日该项持有至到期投资的摊余成本即账面价值=期初摊余成本×(1+实际利率)-本期确认的应收利息=1222.69×(1+4%)-12×100×5%=1211.60(万元)。
(3)【答案】A
【解析】2011年1月1日“持有至到期投资——利息调整”的金额=1222.69-1200=22.69(万元)，2011年度“持有至到期投资——利息调整”摊销额=12×100×5%-1222.69×4%=11.09(万元)，2012年12月31日债券到期时“持有至到期投资——利息调整”余额为0，故2012年度“持有至到期投资——利息调整”摊销额=22.69-11.09=11.60(万元)。
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