2018年注册会计师考试《会计》第十一章：借款费用，包括三个小节内容。会计章节核心内容解读>>
【章节内容】
第一节：借款费用概述
第二节：借款费用的确认
第三节：借款费用的计量
【本章重点内容】
本章由2017年教材第十一章（收入、费用和利润）拆分而来，独立成章。
【本章例题】
1.下列项目中，不属于借款费用的是(??)。
A.借款手续费
B.因外币一般借款产生的汇兑差额
C.债券的溢价
D.发行公司债券发生的利息
答案：C
解析：债券溢折价的摊销属于借款费用核算的范围，但债券的溢价或折价不属于借款费用的核算范围。
注：外币一般借款产生的汇兑差额属于借款费用的范畴，只是不满足资本化条件，应费用化计入财务费用。
2.甲公司为建造一项固定资产于2×16年1月1日发行5年期公司债券。该债券面值为20000万元，票面年利率为6%，发行价格为20800万元，每年年末支付利息，到期还本。建造工程于2×16年1月1日开工，年末尚未完工。该建造工程在2×16年度发生的资产支出如下：1月1日支出4800万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际年利率为5%。闲置资金均用于固定收益短期债券投资，月收益率为0.3%。假定不考虑其他因素，2×16年年末该在建工程的账面余额为(??)万元。
A.17408
B.17378
C.17840
D.18260
答案：A
解析：2×16年度专门借款利息费用资本化金额=20800×5%-(16000×0.3%×5+10000×0.3%×6+4000×0.3%×1)=1040-432=608(万元)。在建工程的账面余额=4800+6000+6000+608=17408(万元)。
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