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第二部分(合并报表的基本理论及抵销分录编制技巧2)

来源:233网校 2006年7月2日


说明:


A、“长期股权投资”期末数=51400+(10000×80%)-(2000×80%)=57800元。

B、“盈余公积”期末数=1000+1000=2000元。(子公司)

C、“未分配利润”期末数=7000+(10000-2000-2000)=14000元。

D、少数股东权益=11600+10000×(1-80%)-(2000×20%)=13200元。

E、合并价差=(57800+13200)-(35000+15000+2000+14000)=5000元。

②内部权益性投资收益的抵销

借:年初未分配利润7000

投资收益8000

少数股东损益2000

贷:提取盈余公积1000

应付利润2000

未分配利润14000

③调整提取盈余公积

借:提取盈余公积800

贷:盈余公积800

借:年初未分配利润800

贷:盈余公积800

特别注意:

A、子公司提取盈余公积数×母公司投资比例。

B、调整以前年度盈余公积不要忘记。
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