说明:
A、“长期股权投资”期末数=51400+(10000×80%)-(2000×80%)=57800元。
B、“盈余公积”期末数=1000+1000=2000元。(子公司)
C、“未分配利润”期末数=7000+(10000-2000-2000)=14000元。
D、少数股东权益=11600+10000×(1-80%)-(2000×20%)=13200元。
E、合并价差=(57800+13200)-(35000+15000+2000+14000)=5000元。
②内部权益性投资收益的抵销
借:年初未分配利润7000
投资收益8000
少数股东损益2000
贷:提取盈余公积1000
应付利润2000
未分配利润14000
③调整提取盈余公积
借:提取盈余公积800
贷:盈余公积800
借:年初未分配利润800
贷:盈余公积800
特别注意:
A、子公司提取盈余公积数×母公司投资比例。
B、调整以前年度盈余公积不要忘记。