第二部分（合并报表的基本理论及抵销分录编制技巧2）

（三）内部权益性投资和投资收益的抵销的综合举例

【例２】×１年母公司“长期股权投资－对A子公司投资”期初帐面值为45000元，占A公司80%的股份，A公司期初帐面值如下：实收资本35000元、资本公积15000元，当年A公司实现净利润10000元，提取盈余公积1000元，应付股东利润2000元。

×2年A公司实现净利润10000元，提取盈余公积1000元，应付股东利润2000元。

×1年：

①内部权益性投资的抵销

借：实收资本35000

资本公积15000

盈余公积1000

未分配利润7000

合并价差5000

贷：长期股权投资51400

少数股东权益11600

说明：

A、“长期股权投资”期末数＝45000＋（10000×80％）－（2000×80％）＝51400元。

B、“盈余公积”期末数＝1000元。（子公司）

C、“未分配利润”期末数＝10000－1000－2000＝7000元。

D、少数股东权益＝（35000＋15000）×（1－80％）＋（10000×20％）－（2000×20％）＝11600元。

E、合并价差＝（51400＋11600）－（35000＋15000＋1000＋7000）＝5000元。内部权益性投资的抵销