考试大：第三章金融资产知识点精讲及答案解析

三、计算及账务处理题
1.2007年1 月1 日，A 企业购入10万股面值100元股票，A 企业将其划分为交易性金融资产。取得时实际支付价款1 050 万元（含已宣告发放的股息50万元），另外支付交易费用10万元。2007年1 月6 日，收到最初支付价款中所含股息50万元。2007年12月31日，股票公允价值为l 120 万元。2008年1 月6 日，收到2007年股息30万元2008年6 月6 日，将该股票处置，售价1 200 万元，不考虑相关税费。
「要求」作出交易性金融资产的相关会计处理（单位：万元）。
2.2004年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5 年，划分为持有至到期投资，公允价值为102万元，交易费用为3 万元，该债券面值为100万元，票面利率为6 ％，每年末付息，到期还本。
根据上述资料，作出相应的会计处理。
3.甲公司于2006年1 月2 日购入乙公司于1 月1日发行的公司债券，该债券的面值为1 000 万元，票面利率为10％，期限为5 年，每年末付息，到期还本。该债券投资被甲公司界定为持有至到期投资。甲公司支付了买价1 100 万元，另支付经纪人佣金10万元，印花税2 000 元。经计算，该投资的内含报酬率为7.29％。
「要求」根据上述资料，完成以下甲公司以下业务的会计处理。
（1 ）2006年初购买该债券时；（2 ）2006年末计提利息收益时；（3 ）2006年末乙公司因债务状况恶化，预计无法全额兑现此债券的本息，经测算甲公司所持债券的可收回价值为1 010 万元；（4 ）2007年末计提利息收益时；（5 ）2008年初甲公司因持有该债券的意图发生改变，将该项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类当日其公允价值为900 万元。（6 ）2008年末计提利息收益时；（7 ）2008年末该债券的公允价值为700 万元；（8 ）2009年末计提利息收益时；（9 ）2009年末乙公司的财务状况进一步恶化，已达到事实贬值，经认定此时的可收回价值为500 万元；（10）2010年初甲公司将此债券出售，售价为450 万元，假定无相关税费。