考试大：第三章金融资产知识点精讲及答案解析

二、多项选择题
1.「答案」A B
「解析」以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2.「答案」A B C D
「解析」交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购人的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。衍生工具不作为有效套期工具的，也应当划分为交易性金融资产或金融负债。
3.「答案」C D
「解析」企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出金融资产三类金融资产之间，也不得随意重分类。
4.「答案」A B C E
「解析」对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方行使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净投资（含支付的溢价和交易费用），那么投资者可以将此类投资划分为持有至到期。但是，对于投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资，投资者不能将其划分为持有至到期投资。
5.「答案」A B C E
「解析」因监管部门要求大幅度提高资产流动性，或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重，将持有至到期投资予以出售属于例外情形，所以D 选项不对。
6.「答案」A B C
「解析」企业在初始确认某项金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计入该金融资产的初始人账金额。但是，如果企业将该金融资产划分为其他三类，那么发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。
7.「答案」A B C D
「解析」金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：（1 ）扣除已收回的本金；（2 ）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3 ）扣除已发生的减值损失。
8.「答案」B E
「解析」持有至到期投资和贷款与应收款项应当以摊余成本进行后续计量。
9.「答案」A C D
「解析」以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产，应当以公允价值进行后续计量。
10. 「答案」A B C
「解析」交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
11. 「答案」A B C D E
「解析」持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的
差额计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）。企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。如果某债务工具投资在活跃市场上没有报价，则企业不能将其划分为持有至到期投资。企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成金融资产的初始人账金额。持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率与票面利率差较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。
12. 「答案」A B C D E
「解析」单独测试未发现减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试，已单项确认减值损失的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。对持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提等），原确认的减值损失应当予以转回，计人当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。可供出售金融资产发生减值后，利息收入应当按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产除外。