三、计算及账务处理题
1.某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％，2006年有关资料如下。（1）资产负债表有关账户年初、年末余额和部
分账户发生额如下（单位。万元）。
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账户名称 |
年初余额 |
本年增加 |
本年减少 |
年末余额 |
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应收账款 |
2 340 |
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4 680 |
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应收票据 |
585 |
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351 |
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交易性金融资产 (假定2006年未发生公允价值的 波动) |
300 |
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50(出售) |
250 |
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应收股利 |
20 |
lO |
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5 |
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存货 |
2 500 |
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2 400 |
10 |
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长期股权投资 |
500 |
100(以无形资产对外投资) |
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600 |
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应付账款 |
l 755 |
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2 340 |
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应交税费： |
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应交增值税 |
250 |
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308(已交) |
180 |
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272(进项税额) |
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应交所得税 |
30 |
100 |
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40 |
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短期借款 |
600 |
300 |
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700 |
（2）利润表有关账户本年发生额如下（单位。万元）。
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账户名称 |
借方发生额 |
贷方发生额 |
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主营业务收人 |
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3 000 |
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主营业务成本 |
l 700 |
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投资收益： |
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现金股利 |
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lO |
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出售交易性金融资产 |
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20 |
（3）其他有关资料如下。交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
「要求」计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程）。
（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；
（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付增值税进项税额）；
（3）支付的各项税费；
（4）收回投资所收到的现金；
（5）分得股利或利润所收到的现金；
（6）借款所收到的现金；
（7）偿还债务所支付的现金。
2.迅华公司2005年有关报表项目如下（单位。万元）。
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2005年末资产负债表有关项目 | ||||||
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资产 |
年初数 |
年末数 |
负债 |
年初数 |
年末数 | |
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应收票据 |
40 |
60 |
应付票据 |
160 |
180 | |
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应收账款 |
187 |
294 |
应付账款 |
200 |
310 | |
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预付账款 |
30 |
60 |
预收账款 |
75 |
60 | |
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存货 |
630 |
480 |
应付职工薪酬 |
28 |
26 | |
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2005年部分收支类账户本期发生额 | ||||||
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主营业务收入 |
600 | |||||
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主营业务成本 |
380 | |||||
（1）本年企业因销售原材料形成"其他业务收入"120万元，结转材料销售成本110万元。（2）本年销项税发生额为122.4万元，进项税发生额为85万元。
（3）本年共交纳各种税费66万元，其中耕地占用税13万元。
（4）本年"管理费用"共发生208.4万元。其中。计提行政人员工资及福利费68.4万元。支付业务招待费40万元；支付财产保险费50万元；计提行政办公楼的折旧50万元；（5）本年发生实际坏账40万元，收回以前的坏账16万元。
（6）本年共发生制造费用111.4万元，其中。生产设备的折旧100万元；车间管理人员的工资及福利费11.4万元。
（7）本年发生"生产成本"414.2万元，其中。制造费用分摊转入1¨。4万元，原材料耗费180万元；生产工人工资及福利费122.8万元o
（8）本年不带息票据贴现息为10万元。
（9）当年以分期付款方式购人一台设备，总价款为150万元，每年支付30万元，分五年付清，当年初支付了10万元，年末又支付了20万元。
（10）当年计提存货跌价准备12万元、计提坏账准备30万元。
「要求」根据以上资料，计算当年现金流量表中以下项目的数据。
（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付的各项税费；（4）支付给职工的现金；（5）经营活动中的其他支付；（6）购买固定资产支付的现金；（7）筹资活动中的其他支付。
