三、计算及账务处理题
1.「答案及解析」（1）销售商品、提供劳务收到的现金=（3 000+3 000 x 17％）+（2 340-4 680）+（585-351）一100=1 304（万元）；（2）购买商品、接受劳务支付的现金=（1 700+272）+（2 400-2 500）+（1 755-2 340）=1 287（万元）；（3）支付的各项税费=实际交纳的增值税款308（万元）+支付的所得税款90（万元）（30+100-40）=398（万元）；（4）收回投资所收到的现金=20+50=70（万元）；（5）分得股利或利润所收到的现金=20+10-5=25（万元）；（6）借款所收到的现金=300（万元）；（7）偿还债务所支付的现金=200（万元）。
2.「答案及解析」（1）销售商品、提供劳务收到的现金=600+120+122.4+（40-60）+（187-294）+（40-30-16）+（60-75）一（10+40）+16=660.4（万元）；（2）购买商品、接受劳务支付的现金=380+110+（480-630）+12+（160-180）+（200-310）+（60-30）+85-122.8-11.4-100=102.8（万元）；（3）支付的各项税费=66-13=53（万元）；（4）支付给职工的现金=（20+8+68.4+11.4+122.8）一（16+10）=204.6（万元）；（5）经营活动中的其他支付=40+50=90（万元）；（6）购买固定资产支付的现金=13+10=23（万元）；（7）筹资活动中的其他支付=20（万元）。
四、综合题
1．【答案及解析】
（1）旭飞公司上述相关的会计分录如下。
①借。发出商品 3.6贷。库存商品 3.6借。银行存款 2.8销售费用 0.125贷。主营业务收入 2.5应交税费——应交增值税（销项税额） 0.425借。主营业务成本 1.8贷。发出商品 1.8
②借。银行存款 1贷。预收账款（或应收账款） l借。劳务成本 1.2贷。应付职工薪酬 1.2
③借。银行存款 35贷。预收账款 35借。生产成本 ' 15贷。应付职工薪酬 5' 原材料 10
④借。应收票据 117贷。主营业务收入 100应交税费——应交增值税（销项税额）17借。主营业务成本 80贷。库存商品 80
⑤借。银行存款 50贷。主营业务收入（50÷1.17）42.74应交税费——应交增值税（销项税额）（42.74 x17％） 7.26借。劳务成本 10.4贷。应付职工薪酬 10.4借。主营业务成本 10.4贷。劳务成本 10.4
⑥借。主营业务收入 6应交税费——应交增值税（销项税额）1.02 、贷。应收账款——甲公司 7.02借。库存商品 4.7贷。主营业务成本 4.7
⑦a）当月的应税所得=48.615+4+13.65.615（万元）；b）当月的应交所得税=65.615×33％=21.65295（万元）；C）当月的递延所得税资产借记额。13×33%=4.29（万元）； jd）当月的所得税费用=21.65295-4.29=17.36295（万元）。e）借。所得税费用 17.36295递延所得税资产 4.29贷。应交税费——应交所得税21.65295
（2）旭飞公司9月份的利润表如下。利润表（简表）
编制单位。旭飞公司 2007年9月 单位。万元
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项 目 |
金 额 |
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一、营业收入 |
139.24 |
|
减：营业成本 |
87.5 |
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营业税费 |
o |
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销售费用 |
0.125 |
|
管理费用 |
5 |
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财务费用(收益以“一”号填列) |
1 |
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资产减值损失 |
13 |
|
加：公允价值变动净收益(净损失以“一”号填列) |
0 |
|
投资净收益(净损失以“一”号填列) |
0 |
|
二、营业利润(亏损以“一”号填列) |
32.615 |
|
加：营业外收入 |
20 |
|
减：营业外支出 |
4 |
|
三、利润总额(亏损总额以“一”填列) |
48.615 |
|
减：所得税费用 |
17.36295 |
|
四、净利润(净亏损以“一”填列) |
3l_25205 |
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五、每股净收益： |
ll |
|
(一)基本每股收益 |
20.8347 |
|
(二)稀释每股收益 |
|
2.「答案及解析1 初数和年末数（1）填列该公司资产负债表所列示项目的年资产负债表（部分项目）
编制单位。甲股份有限公司 2007年12月31日 单位。万元
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资产 |
年初数 |
年末数 |
负债和股东权益 |
年初数 |
年末数 |
|
应收账款 |
594 |
891 |
应付账款 |
500 |
300 |
|
预付账款 |
200 |
100 |
预收账款 |
100 |
200 |
|
存货 |
600 |
900 |
交易性金融资产 |
100 |
200 |
|
固定资产 |
2 900 |
2 880 |
递延所得税资产 |
20 |
20+(20+3)×33％=27.59 |
（2）填列该公司现金流量表所列示项目的金额现金流量表（部分项目）
编制单位。甲股份有限公司 2007年度 单位。万元
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项 目 |
计算过程 |
金额 |
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销售商品、提供劳务收到的现金 |
5 000+850+(300—O)+(594—891)+(200—100)一3—5 |
5 945 |
|
购买商品、接受劳务支付的现金 |
3 500+340一(600-900)+(500-300)+(100-200)一l 000—180 |
3 060 |
|
支付给职工以及为职工支付的现金 |
l 000+200+(30-70) |
1 160 |
|
支付的其他与经营活动有关的现金 |
300+500—200—3—20—30 |
547 |
|
收回投资所收到的现金 |
400+20 |
420 |
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取得投资收益所收到的现金 |
30—20 |
10 |
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处置固定资产所收回的现金净额 |
210—30 |
180 |
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购建固定资产所支付的现金 |
400+300—30 |
670 |
|
投资所支付的现金 |
|
500 |
|
取得借款所收到的现金 |
|
250 |
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偿还债务所支付的现金 |
|
200 |
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偿付利息所支付的现金 |
25—5+30 |
50 |
