四、综合题
旭飞股份有限公司（以下简称旭飞公司）为增值税一般纳税企业，适用于增值税税率为17％，商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。旭飞公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。假定除增值税、所得税外无其他税费。2007年9月份旭飞公司拥有15 000股普通股。旭飞公司。2007年9月发生的经济业务如下。
（1）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5％收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50％；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。
（2）与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存人银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元（假定均为安装人员工资）；
（3）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中生产人员工资5万元，原材料10万元）。
（4）向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。
（5）与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。旭飞公司为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（假定均为维修人员工资）。
（6）M公司退回2006年12月28日购买的商品一批，该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
（7）计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33％，采用资产负债表债务法核算所得税，本期除题中条件外无其他纳税调整事项。其他相关资料。除上述经济业务外，旭飞公司登记9月份发生的其他收、支类账户发生额如下。
|
账户名称 |
借方发生额 (万元) |
贷方发生额 (万元) |
|
营业外收入(政府补贴) |
|
20 |
|
营业外支出(罚没支出) |
4 |
|
|
管理费用(办公费) |
5 |
|
|
财务费用(银行借款利息 费用) |
1 |
|
|
资产减值损失(存货跌价 准备的计提) |
13 |
|
「要求」（1）编制旭飞公司上述相关的会计分录；（2）编制旭飞公司9月份的利润表（答案中的金额单位用万元表示）。
利润表（简表）
编制单位。旭飞公司 2007年9月 单位。万元
|
项 目 |
金 额 |
|
一、营业收入 |
|
|
减：营业成本 |
|
|
营业税费 |
|
|
销售费用 |
|
|
管理费用 |
|
|
财务费用(收益以“一”号填列) |
|
|
资产减值损失 |
|
|
加：公允价值变动净收益(净损失以“一”号填列) |
|
|
投资净收益(净损失以“一”号填列) |
|
|
二、营业利润(亏损以“一”号填列) |
|
|
加：营业外收入 |
|
|
减：营业外支出 |
|
|
三、利润总额(亏损总额以“一”填列) |
|
|
减：所得税费用 |
|
|
四、净利润(净亏损以“一”填列) |
|
|
五、每股净收益： |
|
|
(一)基本每股收益 |
|
|
(二)稀释每股收益 |
|
2.甲股份有限公司为工业企业。所得税率为33％，采用资产负债表债务法核算所得税。该公司2007年有关资料如下。
（1）资产、负债类部分账户年初、年末余额和
本年发生额如下（单位。万元）。
|
|
年初余额 |
本年发生额 |
年末余额 |
|||||
|
账户名称 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
||
|
交易性金融资产 |
100 |
|
500 |
400 |
200 |
|
||
|
应收票据 |
300 |
|
|
300 |
0 |
|
||
|
应收账款(总) |
500 |
|
3 000 |
2 800 |
700 |
|
||
|
——甲公司 |
600 |
|
2 500 |
2 200 |
900 |
|
||
|
——乙公司 |
|
100 |
500 |
600 |
|
200 |
||
|
坏账准备 |
|
6 |
|
3 |
|
9 |
||
|
应收股利 |
|
|
lO |
lO |
0 |
O |
||
|
原材料 |
300 |
|
2 000 |
2 200 |
100 |
|
||
|
制造费用 |
|
|
800 |
800 |
0 |
O |
||
|
生产成本 |
100 |
|
4 000 |
3 800 |
300 |
|
||
|
库存商品 |
200 |
|
3 800 |
3 500 |
500 |
|
||
|
固定资产 |
5 000 |
|
400 |
l 000 |
4 400 |
|
||
|
累计折旧 |
|
2 000 |
800 |
200 |
|
1 400 |
||
|
固定资产减值准备 |
|
100 |
|
20 |
|
120 | ||
|
在建工程 |
l 000 |
|
300 |
|
1 300 |
| ||
|
短期借款 |
|
|
200 |
250 |
|
50 | ||
|
长期借款 |
|
l 000 |
|
|
|
1 000 | ||
|
应付账款(总) |
|
300 |
l 300 |
l 200 |
|
200 | ||
|
——丙公司 |
|
500 |
l 200 |
1 000 |
|
300 | ||
|
——丁公司 |
200 |
|
100 |
200 |
100 |
| ||
|
应付职工薪酬 |
|
30 |
l 160 |
l 200 |
|
70 | ||
|
应交税费——应交增值税 |
|
|
850 |
850 |
0 |
0 | ||
|
应交税费——未交增值税 |
|
30 |
180 |
200 |
|
50 | ||
|
递延所得税资产 |
20 |
|
|
|
|
| ||
（2）损益类部分账户本年发生额如下（单位。万元）。
|
账户名称 |
借方发生额 |
贷方发生额 |
|
主营业务收入 |
|
5 000 |
|
主营业务成本 |
3 500 |
|
|
销售费用 |
300 |
|
|
管理费用 |
497 |
|
|
财务费用 |
25 |
|
|
资产减值损失 |
23 |
|
|
投资损益 |
|
30 |
|
营业外支出 |
20 |
|
①交易性金融资产的取得及出售均为现金结算，且交易性金融资产均不属于现金等价物，另假定该交易性金融资产当年未发生公允价值的波动。
②"制造费用"及"生产成本"科目借方发生额含工资及福利费1 000万元、折旧费180万元，不含其他摊人的费用。
③"固定资产"科目借方发生额为现金购人的固定资产400万元；"在建工程"科目借方发生额含有现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。
④"应付职工薪酬"为生产经营人员的工资及福利费。
⑤"应交税费——应交增值税"科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；"应交税费——未交增值税"科目借方发生额为交纳的增值税180万元。
⑥"销售费用"及"管理费用"科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、折旧费20万元、房产税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。
⑦"财务费用"科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。
⑧"投资收益"科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。
⑨"营业外支出"科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元（出售固定资产的原价l 000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元）。、
⑩资产减值损失为坏账准备计提额3万元，固定资产减值计提20万元，假定不存在其他暂时性差异。
「要求」（1）填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数
资产负债表（部分项目）
编制单位。甲股份有限公司 2007年12月31日 单位。万元
|
资 产 |
年初数 |
年末数 |
负债和股东权益 |
年初数 |
年末数 |
|
应收账款 |
|
|
应付账款 |
|
|
|
预付账款 |
|
|
预收账款 |
|
|
|
存货 |
|
|
交易性金融资产 |
|
|
|
固定资产 |
|
|
递延所得税资产 |
|
|
（2）填列该公司现金流量表所列示项目的金额
现金流量表（部分项目）
编制单位:甲股份有限公司 2007年度 单位:万元
|
项 目 |
计算过程 |
金 额 |
|
销售商品、提供劳务收到的现金 |
|
|
|
购买商品、接受劳务支付的现金 |
|
|
|
支付给职工以及为职工支付的现金 |
|
|
|
支付的其他与经营活动有关的现金 |
|
|
|
收回投资所收到的现金 |
|
|
|
取得投资收益所收到的现金 |
|
|
|
处置固定资产所收回的现金净额 |
|
|
|
购建固定资产所支付的现金 |
|
|
|
投资所支付的现金 |
|
|
|
取得借款所收到的现金 |
|
|
|
偿还债务所支付的现金 |
|
|
|
偿付利息所支付的现金 |
|
|
