注册会计师考试税法难点盲点全套总结一

6、委托加工应税消费品时，受托方收取的加工费和收到的代垫辅助材料费，应该全部计入组成计税价格中计算组价。其中收到的代垫辅助材料费作为价外收费处理。
例1：甲企业为化妆品生产企业一般纳税人，将上期购入价为100万的原材料委托乙企业生产加工化妆品，加工后全部收回，甲企业支付给乙企业辅助材料和加工费20万，其中辅助材料款10万，加工费10万，乙企业取得购进辅助材料的专用发票，开具增值税专用发票，并代收代缴甲企业收回后销售取得含税销售额200万，开具普通发票，试计算甲、乙企业分别交纳或代收代缴的流转税。

解答：

甲企业：委托加工后由乙企业代收代缴消费税，因此销售时不交纳消费税，交纳增值税，应纳增值税=200/（1+17%）*17%-（10+10/（1+17%））*17%
乙企业：代收代缴消费税=[100+20]/（1-30%）*30%
乙缴纳增值税：[10+10/（1+17%）]*17%-10/（1+17%）*17%相信是重点中的重点，多注意一眼

7、购进的已税消费品在抵扣时和委托加工消费品的抵扣范围一致，再次强调，凡不属于教材中规定的范围的，不得抵扣，例如，购进已税轮胎生产小汽车等

例：以下情形可以抵扣购进产品消费税的（C）
A：购进的轮胎生产拖拉机专用轮胎
B：购进的痱子粉生产面霜
C：购进的烟丝生产卷烟
D：购进的汽油生产柴油

解答：A生产免税商品，不得抵扣，B购进时未交纳消费税，不得抵扣，C可以抵扣，D不得抵扣相信是重点中的重点，多注意一眼