注册会计师考试-税法教材由厚变薄笔记十

　　10、税款的退还和追征制度
　　　　①、退还
　　　　　　A、方式：税务机关发现的，立即退还（可能性几乎为0）；纳税人发现后，申请退还。
　　　　　　B、时间性要求：发现或收到退款申请书60日内退，或按纳税人要求抵缴下期应纳税款。
　　　　　　C、退还的时限
　　　　　　　　纳税人发现的，可自缴款3年内要求退还。（还要加利息）（3年以后？？）
　　　　　　　　税务机关发现的应缴税款，无论多长时间，都应退。
　　　　　　D、多缴的税款，无论谁发现的，税务机关核实后，立即退还
　　　　②、追征
　　　　　　A、因税务机关责任，在3年内可要求补缴，但是不得加收滞纳金。
　　　　　　B、因纳税人扣缴义务人计算等失误，在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。
　　　　　　C、对偷税、抗税、骗税的，无限期追征。
九、税务检查（不作为重点）
　　1、税务检查的5种形式
　　　　重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查
　　1、税务检查权限
　　　　①、查账权。
　　　　②、场地检查权
　　　　③、责成提供资料权（必须是与纳税相关的）
　　　　④、询问权(与纳税相关)
　　　　⑤、在交通要道和邮政企业的查证权，只能检查应税物品的有关单据、凭证和有关资料，但！！不能验货！！
　　　　⑥、经县级以上税务局长批准，查核存款账户权，只能查涉嫌人员的储蓄存款，并且不得用于税收以外的用途。
十、法律责任(掌握)
　　1、对违反税收管理行为的处罚
　　　　下列行为之一，限期改正，处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款：
　　　　①、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的
　　　　②、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
　　　　③、未按照规定将财务会计处理办法、会计核算软件报送税务机关备查的
　　　　④、未按照规定将全部银行账号向税务机关报告的
　　　　⑤、未按规定安装使用税控装置，或损毁、擅自改动税控装置的
　　　　******纳税人不办税务登记、责令限期改正；逾期未改的，由工商局吊销执照
　　　　******未按规定使用税务登记证的，处以2000元以上10000元以下的罚款：情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；
　　2、违反账簿、凭证管理的处罚：由税务机关责令限期改正（逾期不改正的？？现在不讲这个啦），并处2000元以下的罚款；情节严重的,处以2000元以上5000元以下的罚款
　　3、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；逾期不改正的，处以2000元以上10000元以下的罚款。
扣缴义务人嘛，相对于纳税义务人是要轻一点的。
　　4、偷税（重点中的重点，一定要掌握）
　　　　①、纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税
　　　　②、处罚（四个档次）（综合题的出题点）
　　　　　　A、偷税1万元以下、或偷税额不到应纳税额10%的，追缴税款及滞纳金，并处50％以上5倍以下罚款（没有构成犯罪，由征管法规定）
　　　　　　B、偷税1-10万元、且10%～30％的，或二次处罚又偷税的，（不追缴了），3年以下徒刑，1～5倍罚金（构成犯罪，由邢法规定）
　　　　　　C、偷税10万元以上、且大于30％的，3～7年徒刑，1～5倍罚金（邢法规定）
　　　　　　注意一点：犯罪的是罚金、不犯罪的罚款
　　5、虚假申报、不申报的法律责任
　　　　①、虚假申报的，限期改正，并处5万元以下罚款
　　　　②、不申报，不缴或少缴的，追缴税款、滞纳金，并处少缴部分50％～5倍罚款
　　6、对逃避追缴欠税行为的处罚
　　　　①、未构成犯罪的，追缴税款、滞纳金，并处少缴部分50％～5倍罚款，
　　　　②、数额1～10万元，构成犯罪，3年以下，并处或单处1～5倍罚金
　　　　③、10万元以上，3～7年徒刑，1～5倍罚金
　　7、骗取出口退税
　　　　①、追缴骗取的退税款，并处50％～5倍罚款，构成犯罪的，追究刑事责任。
　　　　②、在规定期限里，停止办理出口退税
　　　　③、处罚
　　　　　　A、数额较大的，处5年以下有期或拘役，并处1～5倍罚金（区别偷税）
　　　　　　B、数额巨大或其它严重情节，5～10有期，并处1～5倍罚金
　　　　　　C、数额特别巨大或其它特别严重情节，10年以上有期或无期，并处1～5倍罚金，或没收财产
　　8、抗税（了解）
　　　　①、情节轻微，未构成犯罪，追、滞、1-5倍罚款
　　　　②、3年以下有期或拘役，1～5倍罚金
　　　　③、情节严重的，3～7年徒刑，1～5倍罚金
　　9、在规定期限不缴或少缴的
　　　　强制执行，50％～5倍罚款
　　10、不履行扣缴义务的法律责任
　　　　由税务机关向纳税人追缴，并对扣缴义务人处应扣未扣数额50％～3倍罚款
　　11、12.需要出声细读3遍，再13及以后的，撩一眼就算了