注册会计师考试-税法教材由厚变薄笔记五

八、申报及缴纳
1、按次缴纳。每次转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地电报。
房地产企业预售收入，应预征土地增值税。
2、地点
①、纳税人是法人的，在房产座落地
②、纳税人是自然人的，在办理过户手续所在地


第九章城镇土地使用税法
2分左右，主要集中在客观题上。
要点：①、对外资企业和外籍人员不征收。
②、房、地、车的纳税人：谁使用，谁交税。减免上也相同。
一、税义务人
1、拥有土地使用权的单位和个人；
2、以上的不在土地所在地，实际使用人和代管人为纳税人；
3、使用权未确定的，实际使用人为纳税人；
4、使用权共有的，由共有各方分别纳税。
二、征税范围：就是不包括农村。
****外商投资企业、外国企业在华机构不征，但不影响各地对其收取的土地使用费。
三、计税依据——以纳税人实际占用的土地面积（㎡）为计税依据。
1、测定土地面积的，以测定的面积为准；
2、尚未测量的，但有土地证的，以土地证面积为准；
3、尚未核发土地证的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地证后再作调整。(考过)
四、税率：像这种给出一定范围的税率，出题都给出，不用记
五、应纳税额＝应税面积（平方米）×适用税率
六、免缴优惠（这是本章的重点）
总原则：非经营性，注意和房产税的优惠政策结合起来学习，提高效率。
1、国家机关、人民团体、军队自用（不是“使用”）的土地。
2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。附设营业单位的经营用地，纳税。
4、市政街道、广场、绿化地带等公共土地。
5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。不包括农副产品加工场地和生活办公用地
6、经批准开山填海、改造废弃的土地，从使用月份起，免征5～10年
7、非营利性医疗机构等卫生机构自用的土地，免征；
****对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征3年。（作为判断题掌握），还免征房产税3年。从经营之日起免征3年营业税，用于改善医疗设施。
8、企业办的学校、医院、托儿所(不包括企业绿化用地)，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征。
9、免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关使用铁路、民航等单位的土地)，免征；但纳税单位无偿使用免税单位的土地，应照章缴纳土地使用税。
10、特殊用地的减免税照顾：都看看吧，强调两点：
核心：产业政策照顾，对石油、电力煤炭企业等，生产专用地和企业围墙外的与生产设施有关的土地，免税，与社会公用的土地（功能视同市政公共用地），免税，其他的要纳税。
①、对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征城镇土地使用税e.g.企业占用3000㎡，自办幼儿园500㎡，公共绿地1000㎡，把自己1000㎡用地免费租给军队训练用。幼儿园、绿地、训练场都不用交土地使用税。
②、高校后勤实体：免征。
七、下列土地由省级地方税务局确定减免土地使用税
1、个人所有的居住房屋及院落用地：
2、免税单位职工家属的宿舍用地；
3、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。
4、房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由各省级地方税务局根据从严的原则结合具体情况确定。
八、申报及缴纳：
1、按年计算，分期缴纳，具体期限由当地省级政府确定（河北：每年3、9月各一次）
2、地点：土地所在地。