2006年注册会计师《税法》辅导讲义(13)

四、邮电通信业
【例1】某邮局10月份邮寄业务收入10万元，信封信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元。附属独立核算的门市部取得报刊发行收入20万元。按现行营业税规定，其应缴纳的营业税为（　）万元。
【例2】某电信局6月份取得话费收入50万元，电话机安装收入20万元，出售移动电话并提供电信服务取得收入20万元，代办电信工程收入40万元。该电信局当月应纳营业税（　）万元。
【例3】某电信局3月份发生如下业务：
1、取得话费收入100万元；
2、出售寻呼机但不提供通信服务，取得收入60万元；
3、代办电信工程收入50万元；
4、电话装移机收入20万元；
5、开办168信息台提供点歌服务业务收入10万元；
6、转让房屋一栋，取得收入300万元，买价200万元；
7、转让设备一台，共收取款项20.8万元，该设备原值20万元。
解：
邮电通信业营业税＝（100+20+10）×3％＝3.9（万元）
建筑业营业税＝50×3％＝1.5（万元）
转让不动产营业税＝（300－200）×5％＝5（万元）
应纳增值税＝60÷（1+6％）×6％+20.8÷（1+4％）×4％÷2＝3.4＋0.4＝3.8（万元）
五、文化体育业

【例1】按照现行营业税制度规定，下列经营活动应按“文化体育业”征收营业税的有（　　）。
A.电台播音　B.电视台播映广告　　C.时装表演　D.举办艺术讲座　E.录像厅放映录像
【例2】某有线电视台6月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入10万元，有线电视初装费收入3万元，“点歌台”栏目点歌费收入0.7万元，广告播映收入6万元。则该有线电视台当月应纳营业税（　　）万元。
【例3】甲单位组织演出全部票价收入100万元，其中付给提供演出场所的乙单位场租费20万元，付给经纪人佣金10万元。则：
（1）甲单位应缴纳的营业税（　　）万元。　
（2）乙单位应缴纳的营业税（　　）万元。　
（3）经纪人应缴纳的营业税（　　）万元。　
【例4】提供文艺演出场所单位的场租收入应按（　　）税目征收营业税。　
A.文化体育业　　　B.娱乐业
C.服务业－代理业　D.服务业－租赁业
【例5】甲歌舞团经与乙演出公司联系，在某文化活动中心连续演出，共取得门票收入35万元。根据协议，付给乙公司中介费7万元，付给文化活动中心10万元。乙公司应纳营业税为（　　）万元。
【例6】某展览馆2月取得门票收入1万元，馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元，给某民间艺术团提供表演场所取得收入0.8万元。该展览馆当月应缴纳的营业税为（　　）万元。
六、娱乐业
【例1】某文化馆4月份下乡文艺演出取得收入5000元，将其部分房产出租取得租金收入3500元，开设台球厅取得收入15000元，设立的“电子游戏机”取得收入20000元。该文化馆5月份应纳营业税为（　　）元。
【例2】某饭店5月份取得客房收入300万元，餐厅收入100万元，销售自酿啤酒20吨，取得收入40万元；打字、复印收入10万元；代理订购飞机票、火车票服务取得手续费收入2万元；歌舞厅门票收入5万元，出售饮料、烟、酒收入10万元，收取点歌费15万元。则：
（1）该饭店当月应缴纳的营业税（　　）万元。
　　（2）该饭店当月应缴纳的消费税（　　）万元。