2006年注册会计师《税法》辅导讲义(12)

（七）服务业（5％）

1、差额计税：
（1）旅游企业组团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额征收营业税。
（2）旅游企业组团在境内旅游，改由其他境内旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额征收营业税。
（3）旅游企业组团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给予其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额为营业额征收营业税。
（4）广告代理业，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额征收营业税。
（5）劳务公司，以其从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额征收营业税。
（6）物业管理单位，以其收取的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气房屋租金的价款后的余额为营业额征收营业税。
2、全额计税
（八）转让无形资产（5％）
1、差额计税：
（1）单位和个人转让其受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权受让原价后的余额为营业额征收营业税。
（2）单位和个人转让其抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该土地使用权作价后的余额为营业额征收营业税。
2、全额计税
（九）销售不动产（5％）
1、差额计税：
（1）单位和个人销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额征收营业税。
（2）单位和个人销售其抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该不动产作价后的余额为营业额征收营业税。
2、全额计税
【同步练习题】
一、交通运输业
【例1】“快捷”搬家公司取得劳务收入5万元，则应比照（　）税目征收营业税。
A.交通运输业－陆路运输　　　B.交通运输业－装卸搬运
C.服务业－代理业　　　　　　D.服务业－租赁业
【例2－1】按照现行营业税制度规定，下列业务应按“交通运输业”征收营业税的有（　）。
【例2－2】按照现行营业税制度规定，下列业务应按“服务业”征收营业税的有（　）。
A.程租业务　　B.期租业务　　C.承租业务　　D.湿租业务　　E.干租业务　　F.光租业务
【例3】按照现行营业税制度规定，下列收入应以收入全额作为营业税计税依据的有（　）。
A.运输企业在境内载运货物出境改由境外企业承运取得的全部收入
B.水运部门从事客运取得的全部收入
C.公路联运企业取得的全部收入
D.建筑房屋的工程造价和价外费用
【例4】某汽车运输公司5月份取得运输收入50万元，同月该公司转让一间废旧仓库的永久使用权，取得的销售收入200万元，转让一项专利技术，取得收入90万元。该公司当月应纳营业税（　）万元。　
【例5】国内某海运公司某月在境内取得货运收入800万元，销售货物并负责运输取得收入100万元；从境外某港口向境内某港口运输货物取得收入1000万元，由境内某港口向境外某港口运输货物取得收入1200万元，其中付给境外承运企业600万元。则：
（1）该海运公司应缴纳的营业税为（　）万元；
（2）该海运公司应缴纳的增值税为（　）万元。
【例6】某运输公司5月份取得客运收入50000元，其中含1％的保险费；取得货运收入58000元，其中付给其他联运公司运费18000元。当月购买税控收款机一台，取得普通发票，金额为11700元。该公司5月份实际缴纳的营业税（　）元。